Los gastos representativos siempre permanecen en la zona fiscal y un paquete de documentos que confirma la naturaleza de estos gastos está sujeto a un análisis detallado por parte de los inspectores fiscales. Algunas empresas intentan disfrazar gastos no virales bajo representación, lo que genera reclamaciones por parte de quienes verifican y reclasifican dichos gastos. Analizamos la práctica judicial en materia de recalificación de cargos de representación, así como el procedimiento para su regulación.

Además de otros gastos relacionados con la producción y la implementación, también se incluyen los gastos representativos relacionados con la recepción oficial y los servicios para los representantes de otras organizaciones que participan en las negociaciones sobre el establecimiento y apoyo de spivrobіtnitstva, de acuerdo con el orden transferido al párrafo 2 del art. . 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subpárrafo 22, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, por el mismo motivo, el apartado 2 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos de organización del desarrollo y reparación no se cuentan como gastos representativos.

En primer lugar, pasemos al análisis de la práctica judicial, está claro que el procedimiento para confirmar los honorarios de los representantes, como resultado de lo cual, en muchos casos, permite a las empresas probar su caso ante los tribunales.

Documentos de respaldo

Como se desprende de las hojas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.11.2010 No. 03-03-06/1/675 y de fecha 22.03.2010 No. 03-03-06/4/26, documentos que sirven para confirmar pagos representativos, e:

Orden del director de la organización de aumentar los gastos para tal fin;

Vitrat representante de Koshtoris;

Documentos primarios para el pago de servicios de organizaciones de terceros;

Se trata de los gastos representativos de las visitas.

En investigaciones recientes, los financistas han observado que, si bien son gastos representativos, el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no ha transferido una transferencia específica de formularios de documentos primarios que confirmen dichos gastos, para estos fines, ni los documentos originales, ni los documentos originales. Cabe decir sobre su revestimiento y carácter viróbico (hojas del Ministerio de Finanzas de Rusia emitida el 08/05/2014 No. GD-4-3/8852, emitida el 10/04/2014 No. 03-03-RZ/16288).

El procedimiento para la formación, la estructura de las contribuciones representativas, la importancia y la planificación de dichas contribuciones se prescriben en el reglamento sobre contribuciones representativas (Capítulo 1).

Es posible redactar el acta de gastos representativos de virobleni siguiendo los pasos 5.

El período de renovación de las elecciones representativas.

En uno de los documentos judiciales, la empresa señaló las reclamaciones de los contribuyentes relacionadas con el pago de los honorarios de los representantes. Zokrema, los inspectores reconocieron que estaban desperdiciando las imágenes en el período equivocado.

Ozhe, empresa en 2010 Realizó una recepción oficial y negociaciones en el restaurante sobre el suministro de productos, mayores compromisos con la intención de celebrar un subcontrato. Además, esta operación fue revelada por el destino, fragmentos de los documentos contables originales, que confirman el hecho del pago de honorarios de representación, que fueron retirados del gobierno después de la formación de los documentos contables y de archivo.

Dado que tanto la ley de Vikonavian como la declaración sobre impuestos representativos tenían la misma fecha (17/12/2010), al Servicio de Impuestos Federales le preocupaba que la empresa conociera el período específico de pago de impuestos y la base para cambiar los impuestos ї base de la impuesto sobre la renta por el importe de los gastos en efectivo en 2011 . No.

Ale, como señalaron los jueces, la empresa está ejerciendo el derecho de corregir las deducciones realizadas en el cálculo de la base imponible para 2010. indultos, creó una reorganización de la base imponible para el período en el que efectivamente se reveló el indulto (2011). Desconocimiento de gastos históricos en 2010. hizo que el depósito pagara un impuesto sobre la renta de 2010 rublos. Yo fragmentos del art. 54 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece plazos de prescripción para la posibilidad de corregir impuestos sobre la base imponible, la empresa tiene derecho a modificar (cambiar) su obligación tributaria por ingresos en 2011. a través de este aumento en los precios de la leche en 2010. (resolución de Otra Corte Arbitral de Apelaciones de 28 de julio de 2016 No. A82-15075/2015).

Si el nombre de la entrada no influye

Otro problema si el contribuyente lograba demostrar su caso ante los tribunales.

La empresa ha firmado un contrato para la cesión de un local para el banquete del día 29 de junio de 2011, prestación de servicios de restauración pública y servicio de restauración. Según contrato y servicio adicional para un nuevo servicio, se brinda servicio de restaurante para 140 personas.

Habiendo servido recientemente en un gran restaurante con un plan de menú preferido por la empresa. Detrás del hecho de contratar sirvientes estaba el acto de contratar sirvientes.

El IFTS, en el marco de la diligencia debida (artículo 93.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), solicitó documentos a Vikonavian a cambio de la empresa que está siendo verificada. Como resultado, se estableció el significado sustancial de los contratos y el acuerdo adicional en sí recibió el título de una nueva velada corporativa.

Como resultado de la donación, los participantes recibieron a un representante de la empresa, quien informó que antes del New Rock, representantes de diversas organizaciones acuden a la empresa, realizan investigaciones durante el día y por la noche se realiza un banquete, en el que Nada anunciará los resultados del trabajo, tras lo cual seguirán pasos importantes.

Presentamos a la empresa información sobre quienes sostuvieron entrevistas con representantes, conocieron el proceso de producción, demostraron nuevos equipos, aprendieron sobre la conservación (inspección de colocación) de materias primas y productos terminados, ii, negociaciones sobre la adquisición de productos por parte de contrapartes, negociación de condiciones de producción, mejora, disponibilidad de producto, etc. Como resultado, se instalaron registros de socios y se redactaron contratos para el próximo año calendario.

Estas reuniones oficiales tradicionalmente tienen lugar antes del New Rock. Sin embargo, en las entradas oficiales no están presentes todos los especialistas en espionaje de la empresa, sino sólo aquellos que participan en la producción y venta de los productos que se fabrican. El tribunal tuvo en cuenta que el hecho mismo de la presencia de beneficios adicionales antes del contrato de trabajo denominado “nueva velada corporativa” no confirmó la realización de la velada, que incluyó visitas dignas, y obtuvo pruebas del Servicio de Impuestos Federales. Los gastos que están en disputa no pueden ser reconocidos por los representantes (decisión de la región de AS Yaroslavl del 22 de abril de 2016 No. A82-15075/2015).

En tales casos, los jueces no deberían utilizar cintas de vídeo representativas.

De hecho, las empresas suelen disfrazar los gastos no virales como gastos representativos. Si los gastos representativos son ciertos, es necesario validarlos y documentarlos. Para confirmar la realidad de las negociaciones y el inicio de los gastos, la empresa, por regla general, presenta llamadas, recibos de tiendas y cafeterías (restaurantes) durante las conciliaciones fiscales. Sin embargo, las empresas a menudo no pueden presentar una lista de terceros solicitados, programas de ingreso oficiales y terceros específicos para que los solicitantes puedan verificarlos.

Para gastar dinero en alimentos y reparaciones para los trabajadores de la salud, es absolutamente necesario poner un párrafo. 2 págs.2 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no puede incluirse en la comprensión de depósitos representativos, en relación con lo cual tampoco se extiende la inclusión al depósito de depósitos para cambiar la base imponible del impuesto sobre las ganancias. Cómo se pueden aplicar las culatas a la decisión de la AS de la región de Riazán de 26 de octubre de 2016 No. A54-7323/2015, resolución de la AS del distrito de Pivnichno-Zakhidny de 23 de diciembre de 2016 No. F07-12163/2016 . El resto del año, la empresa gastó dinero en recaudación de fondos para recaudar fondos para el trabajo en 2012-2013. como gastos de representación. En este caso no se transfirió el establecimiento de nuevos contratos, la celebración de otras entradas ni las inversiones en retiro de rentas. Tampoco existen documentos que confirmen la celebración de recepciones oficiales de negocios. Y los participantes en estas visitas fueron los propios trabajadores de la empresa.

Además, el Servicio de Impuestos Federales ha revelado que tiene previsto realizar visitas para el período 2012-2013. Hay puntos que se repiten (por ejemplo, la presentación de los resultados de la certificación de pruebas de medicamentos para la extinción de incendios), lo que indica el procedimiento formal para las entradas diarias. En estas visitas no participaron personas declaradas participantes, lo que fue confirmado por la organización del territorio en el que se llevaron a cabo las pestes.

El eje es otro stock típico. El ejecutivo de la empresa recibió fondos para la organización del Día Internacional de la Mujer, además de proporcionar alimentos, bebidas alcohólicas y pagar a instructores de golf. Sin embargo, no es posible elevar dichos gastos al nivel representativo de evidencia que confirme el carácter representativo de los gastos (costos, programas, convocatorias, actos de cancelación). Y la presentación de algo más que avisos anticipados y controles no proporciona evidencia que confirme la naturaleza de los honorarios de representación incurridos (resolución de la AS del distrito de Pivnichno-Zakhidny del 7 de noviembre de 2014 No. A21-8793/2013)

¡Asegúrese cuidadosamente de tener en cuenta los datos del vídeo al realizar visitas locales!

Los gastos incurridos en relación con la organización y realización de encuestas locales no son gastos asociados con la implementación de actividades directamente destinadas a reducir los ingresos.

Así, en una sentencia, el tribunal afirmó que los locales en beneficio del jubileo establecido y las presentaciones a los representantes del pueblo no se encuentran hasta el otoño, lo que es consistente con el inciso 2 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones se reconocen como deducciones representativas (resolución de la AS del distrito Skhidno-Siberiano del 19 de agosto de 2015 No. A69-1151/2013).

Las consecuencias se separan si se incurren en pérdidas y son representativas (negociaciones con otras organizaciones para establecer y (o) apoyar la cooperación mutua; reuniones de directores (junta directiva) u otros arreglos de la autoridad del contribuyente) y los tipos de contribuciones que se pueden hacer antes de las contribuciones representativas. (recepción oficial; provisión de transporte; servicio buffet; pago de servicios, traslado).

Por ejemplo, el Servicio de Impuestos Federales incluyó en el almacén los gastos de celebración de un nuevo banquete para los empleados de la empresa. El contribuyente no pudo documentar que los gastos del nuevo banquete incluyeran gastos de preparación y desarrollo de nuevas plantas, talleres y unidades de producción, para el avance de las tecnologías de producción o los necesarios para la prestación de servicios de colaboración. La empresa no reveló a los solicitantes la lista de terceros solicitados, el programa de visitas oficiales y sus terceros participantes específicos, lo que permitió a los inspectores volver a verificar dicha información de estas fuentes (elogio del Decimoctavo Tribunal de Apelación de Arbitraje de fecha 18 de noviembre de 2014 No. A76-11084/2014).

Lugar de la recepción oficial: ¿qué puedes llevar y gastar en alquiler?

La sección 25 "Beneficios de las ganancias de la organización" no estipula cómo se puede obtener el alquiler del almacén de gastos representativos con el fin de cooperar con las contrapartes.

Según los donantes, el dinero se gastó en una reunión no oficial (en un café) con socios potenciales, organizada por la organización spyvrobitnik, que se encuentra en el lugar de residencia de los socios designados, que no está asegurado sobre la base. del impuesto sobre la renta (hoja del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la estación de metro de Moscú 16/05/2006, No. 20-12/41851).

La mayoría de las veces, los solicitantes alquilan un lugar en el lugar de la recepción oficial.

Así, a la derecha, tras examinar el Tribunal de Apelaciones del Noveno Arbitraje (elogio del 15 de mayo de 2015 No. A40-151700/2014), la empresa celebró una recepción oficial en la conferencia y organizó un servicio de buffet para representantes de otros organismos izatsiya , incluidas las especies extranjeras, como las solicitadas antes de la celebración de los contratos pertinentes para la aceptación de los contratos. Además de las mentes de la cámara secreta comercial, se negociaron con el fabricante de pieles.

Para ello, se han organizado recepciones oficiales para las negociaciones entre el solicitante y los médicos en otras áreas del hotel, incluida la zona “Bath” (una sala de reuniones con mesas y sillas) y la zona “Namet” (arco de luz. Disputa arquitectónica con lava y mesas para banquetes, negociaciones, seminarios).

Quienes realizaron recepciones oficiales en este local, consultar el menú. La empresa no utilizó ni la ubicación “Laznya” ni la ubicación “Namet” para otros fines. La Inspección del Servicio de Impuestos Federales incluyó la disponibilidad del menú hasta las tarifas representativas, pero la disponibilidad de los datos del alquiler no se aplicó.

El tribunal interpretó la decisión del Servicio Federal de Impuestos basándose en tales argumentos.

A la conferencia asistieron representantes de los especialistas de la empresa y representantes de muchas grandes empresas del sector TI. Esta solicitud se basó en el posicionamiento de nuevos productos de software, desarrollos de ventas, mayor conocimiento del mercado, límites ampliados de distribuidores, establecimiento y apoyo de la cooperación mutua con representantes de otras organizaciones (socios nerami), intercambio de evidencia.

Los gastos de recepciones oficiales y servicio de buffet durante la hora de negociación fueron confirmados por la organización con una nota de servicio, un protocolo, una orden del gerente de la empresa, un costo de débito, un acuerdo con el hotel, un acto de regalías, pago vales, Se trata de la celebración de una conferencia con la adición de un programa de conferencia de socios, costo de gastos, registro de registro de participantes y un álbum de fotos. Por las circunstancias evidentes, la empresa está totalmente de acuerdo y ha incluido los gastos de almacén para la organización del seminario en el hotel.

Cómo afrontar los gastos representativos relacionados con las prestaciones básicas

En una de las disputas fiscales, la empresa recuperó gastos relacionados con la creación de instalaciones básicas. Las reclamaciones de los solicitantes se presentaron ante el departamento protegido durante el cálculo de los ingresos de la organización para gastos de representación.

trasero 1

La empresa con el tipo de actividad principal (gestión de sociedades holding, alquiler de edificios no residenciales, locales) creó (era) la principal actividad que se depreciaba, incluido en consecuencia el complejo de instalaciones deportivas y técnicas.

La empresa realizó visitas de representantes (negociaciones, firma de activos del diseño, negociaciones sobre suministro de alimentos y aguas residuales, etc.) en relación con el desarrollo de capital de las instalaciones principales.

Los gastos reales fueron confirmados por los siguientes documentos:

Órdenes del kerivnik sobre la creación de cintas de vídeo para un fin determinado;

Información sobre gastos de representación para visitas de representantes, que incluye la descripción de las visitas de representantes, la cantidad de comidas discutidas, otros datos necesarios sobre la presentación, así como el monto de los gastos para fines de representación;

Texturas Rakhunkami;

Los actos de los vikonianos funcionan.

El Servicio de Impuestos Federales tuvo en cuenta que los datos gastados pueden ser de carácter capital y el resto está relacionado con la creación de funciones básicas específicas.

Las declaraciones de la empresa sobre la información obtenida durante las negociaciones comerciales oficiales fluyen hacia la planificación financiera y gubernamental de la actividad económica de la empresa en su conjunto, y no solo en relación con los hechos que serán, el tribunal no tendrá en cuenta por la existencia de confirmación documental de este hecho.

El tribunal confirmó las conclusiones del Servicio de Impuestos Federales de que los datos desperdiciados no están relacionados con las actividades financieras de la empresa, sino con los activos (vida comercial) que se deprecian (los costos principales) para los cuales se transfirió la inclusión de gastos a el cuerpo Prestaré atención al costo de vestirse, sporudzhennya, entregarlo y llevarlo a Seré, a quien este objeto es atribuible a vikoristanya, en los gastos asociados con la producción y la implementación, y en la forma de cobrar la depreciación.

Normativa de vitratos representativos.

Los gastos representativos durante el período de declaración (impuesto) se incluyen, además de otros gastos, en un monto que no exceda el 4% de los impuestos pagados por el contribuyente para pagar el precio de este período de declaración (impuesto).

La peculiaridad de la estandarización de costos es que son un valor "flotante". Esto significa que la base imponible y los ingresos tributarios están asegurados por una cantidad creciente de dinero en efectivo (cláusula 7 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y, según la asignación máxima, por trimestre (artículo 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, si en un trimestre se encontró que estaban por encima de la norma, en otro trimestre pueden estarlo.

Por lo tanto, no aceptar la asignación máxima para algunos de los gastos superiores a lo estándar en un trimestre puede aceptarse hasta la recuperación en el siguiente trimestre, ya que los gastos se “invierten” hasta la norma para el siguiente trimestre.

El monto del MDV para gastos representativos que no se acepta en uno de los períodos impositivos (trimestres) puede aceptarse en otro período, ya que se suma al monto del estándar de "beneficio" mediante una suma acumulada.

Elogios a la recuperación de PDV por honorarios de representantes

Es aceptable que, habiendo basado el monto de los gastos representativos en la norma del seguro, la empresa entienda que no invierte en la norma del seguro. Si los gastos reales incurridos están incluidos en la norma del seguro, entonces se acepta el monto total de la asignación máxima presentada antes de la recuperación. En otro caso, los gastos derivados de la no aceptación de gastos superiores a lo normal en el departamento de impuestos pueden compensarse mediante reembolsos del valor máximo permitido.

La empresa deberá recuperar los gastos para poder compensar la indemnización máxima. Por tanto, una vez determinado el valor límite de los gastos representativos, es necesario comparar los gastos representativos con los gastos reales.

Dado que la metodología para distribuir el monto del valor máximo permitido (MDV) adoptada antes de la recuperación de los ingresos normalizados no está especificada en la legislación tributaria (el artículo 171 del Código Tributario de la Federación de Rusia se designa como valor límite), es posible desarrollar de forma independiente dicho algoritmo.

Puede incluir deducciones representativas de las deducciones en función de la proporción asegurada (vía indirecta) y presentando documentos que contengan el monto de la asignación máxima presentada (vía directa). Golovnya, de modo que la suma legal de la asignación máxima para los deducibles representativos se toma en la medida de los deducibles asegurados sobre los ingresos depositados (hoja del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en Moscú del 9 de diciembre de 2009 No. 16-15 /130757).

La empresa consagra el método elegido para desarrollar la norma en la política regional con un método de cumplimiento. Como lo demuestra la práctica judicial, en caso de una disputa fiscal, el argumento predominante que confirma la rectitud del contribuyente pueden ser las disposiciones de la política fiscal.

Mostraremos en el ejemplo cómo maximizar la protección máxima del límite máximo permitido, ya que los gastos representativos no se invierten al estándar.

trasero 2

Indicaciones al fondo para pagar praci en 2017. pasa el cursor sobre la mesa.

Mesa. Indicaciones al fondo para pagar las bolsas de 2017

El límite en el monto de gastos de representación que puede recibir una empresa para el primer trimestre de 2017 es el siguiente:

70.000.000 rublos. x 4% = 2800000 rublos.

Los gastos reales de las visitas de representantes ascendieron a 3 millones de rublos, incluidos los gastos para los cuales se presentó el monto máximo de asignación: 2 millones de rublos. (MPE - 360.000 rublos). La reshta del vitrat representativo (1 millón de rublos) se presentó sin el límite máximo permitido.

Por ejemplo, la compañía en la póliza regional ha indicado un nuevo procedimiento para el pago de los gastos de representación: cuando se liberalice la norma, en primer lugar se asegurarán los gastos de representación, por lo que se presenta y paga el monto de la asignación máxima ( cláusula 7 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Este es el monto de los gastos incurridos para compensar la provisión máxima en el primer trimestre de 2017. pasa a ser de 2 millones de rublos, y el importe de los gastos reconocidos, que se presentaron sin la asignación máxima, es de 800.000 rublos.

Por lo tanto, los gastos representativos de la empresa incurridos en el primer trimestre se reconocerán en la forma imponible por un monto de 2,8 millones de rublos, y antes de la recuperación el monto del ingreso máximo por un monto de 360.000 rublos. será plenamente aceptado.

Dado que la compañía de seguros aporta parte del MDV “de entrada”, que puede aceptarse antes de la recuperación en el primer trimestre de forma indirecta, el importe del MDV se convierte en:

360.000 rublos. x (2.800.000 rublos: 3.000.000 rublos) = 336.000 rublos

El importe del subsidio máximo perdido es de 24.000 rublos. la empresa tiene derecho a declarar en el segundo trimestre de 2017.

Para bolsas del 1er mes de 2017. El monto de los gastos representativos dentro de los límites de la norma es mayor que los gastos reales. Por tanto, la empresa pierde su base de beneficios durante seis meses de 2017. gastos que se encontraron por encima del estándar en el primer trimestre de 2017. El tamaño es de 100.000 rublos.

Dado que el monto de los gastos representativos dentro de los límites de la norma es menor que los gastos reales, la diferencia por encima de la norma no se transfiere al siguiente año calendario. El límite máximo permitido (MPE) normativo para las deducciones representativas antes de la recuperación no se acepta y no se reconoce en las deducciones por "beneficios", según el párrafo 2 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se menciona.

Así, si parte del aporte del representante excedió el estándar durante el período actual, podrá asegurarse durante el período financiero actual o en los meses restantes del período impositivo. Por lo tanto, al final del período de piel, es necesario determinar el monto máximo de gastos representativos.

Unificación de regímenes tributarios: cómo resolver el límite de gastos representativos

Las empresas que cumplan con el régimen ilegal de suscripción a UTII, parte del régimen ilegal, pueden tener derecho a aceptar la asignación máxima antes de cumplir con el ingreso representativo estándar.

¿En qué orden se cubre el monto límite de los gastos de representación, ya que los gastos no pueden atribuirse a una modalidad de suscripción, las visitas oficiales a la recepción de socios se realizan en toda la empresa?

De acuerdo con la norma establecida en el párrafo 10 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes sujetos a regímenes fiscales especiales no aseguran los ingresos y gastos con cargo a los ingresos de la base imponible sujeta a dichos regímenes. regímenes.

Las empresas deben pagar UTII pagando ganancias por ganancias retiradas de la actividad sujeta a UTII (Cláusula 4 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Con la incorporación de UTII y la actividad, respaldada por un sistema de suministro especial, la empresa debe garantizar un área separada de la mina, operaciones gubernamentales en diferentes tipos de actividades (cláusula 7 del artículo 346.26 del Código Tributario de la Federación Rusa). Esto significa que siempre que los gastos representativos se generen mediante el establecimiento y mantenimiento de las conexiones comerciales de la empresa en su conjunto, el límite de los gastos representativos es asegurable de los gastos de pago del negocio, gastos con el método de suscripción de ganancias (sin ajustar los gastos que recaen en pagar a los trabajadores empleados en actividades sujetas a UTII).

Así, los gastos representativos también se dividen entre dos tipos de actividades como proporción de los ingresos del total de todos los ingresos del contribuyente. Y el tamaño del estándar se determina en función de los indicadores que se encuentran ante el sistema de suministro global (hoja enviada al Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 09.11.2009 No. 03-03-06/4/96).

Ilustremos lo anterior con un ejemplo.

trasero 3

La empresa instalará un sistema de alimentación de carbono y UTII.

Los ingresos retirados por la empresa en el primer trimestre de 2017 pasan a ser:

El tipo de actividad que apoya el sistema de suministro externo es de 2 millones de rublos;

El tipo de actividad sujeto a UTII es de 500.000 rublos.

Monto de la contribución para pagar la práctica del primer trimestre de 2017. para todo tipo de actividad fue de 400.000 rublos, incluido el salario de los trabajadores de la actividad:

Montaje para el sistema de adaptación halal: 260.000 rublos;

Presentación de UTII – 140.000 rublos.

En el primer trimestre de 2017 Los gastos de representación ascendieron a 25.000 rublos, incluida la asignación máxima: 1.800 rublos. (Parte de los honorarios del representante no aplica al IVA).

Cubrimos la porción de ingresos por ingresos que están subordinados al sistema global de donaciones, en la obligación global de ingresos por ventas del primer trimestre de 2017:

2000000 rublos. : (2.000.000 rublos + 500.000 rublos) = 0,8.

Procedente de esta parte del monto de los débitos representativos, que estarán asegurados por los débitos de “beneficio”, quedamos:

(25.000 rublos - 1.800 rublos) X 0,8 = 18.560 rublos

El monto de los honorarios de representante está limitado en el primer trimestre de 2017. convertirse en:

260.000 rublos. x 4% = 10.400 rublos.

El monto real de los gastos representativos excede su monto estándar:

18560 frotar. - 10.400 rublos. = 8160 frotar.

Por tanto, cuando se distribuyó el impuesto a la renta del primer trimestre de 2017. en el almacén de otras mercancías se descontará la cantidad de 10.400 rublos. La cantidad perdida es 8160 rublos superior a los gastos representativos normativos. podrán ser protegidos en los próximos periodos de tiempo.

Dado que la empresa distribuye la asignación máxima mediante un método indirecto, el monto de la asignación máxima "de entrada" que se puede recibir antes del retiro en el primer trimestre de 2017 se convierte en:

1800 rublos. x (10.400 rublos: 18.560 rublos) = 1.008,62 rublos

La cantidad perdida asciende a 791,38 rublos por encima del límite máximo permitido normativo. se puede tomar antes de la recuperación en los próximos períodos de alimentación.

Gastos representativos y seguro médico con asignación máxima

Vidmova, a cargo de la empresa, como gastos de representación, recurre a Vidmova, al seguro dado, la asignación máxima para dichos gastos. Las razones de esto pueden incluir documentación inadecuada de dichas deducciones (por ejemplo, la presencia de kostoris, orden del kerivnik), reclasificación de las deducciones en deducciones asociadas con la entrega y reparación.

Así, según decisión del Tribunal Autónomo de la región de Yaroslavl de 22 de abril de 2016 No. A82-15075/2015, los jueces concluyeron lo siguiente. Dado que el evento se denomina nueva fiesta corporativa, los gastos no se pueden considerar en el marco del evento. Para un negocio de restauración, ya sea que un banquete haya sido organizado por una empresa bajo New River o una nueva fiesta corporativa, y en este caso no es posible apoyar a la empresa con el derecho a retener gastos y, obviamente, en Idrahuvanny PDV. Como regla general, la protección de la asignación máxima debe realizarse de acuerdo con el procedimiento para el reconocimiento de impuestos establecido por el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, además de las consecuencias, como el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La Federación de Rusia está sujeta a las normas fiscales.

Pero en la práctica, los impuestos que han desactivado las deducciones por “beneficios” se deducen de la asignación máxima, tal como la presentan los destinatarios de dichas deducciones.

¿Cuáles son los argumentos que guían a las empresas para defender su posición?

La legislación fiscal no obliga a aceptar las sumas MDV pagadas a los proveedores de bienes (obras, servicios) por la entrega de bienes adicionales (obras, servicios) al almacén del impuesto sobre la renta, que está asegurado sobre los ingresos depositados. La evaluación económica de los gastos para la adquisición de bienes (obras, servicios) de importancia legal al aceptar el MDV antes de la recuperación no se aplica, ya que el derecho a gravar la recuperación no se asigna al depósito en forma de gastos, por lo que que los pagos se pueden cambiar ganancias (decisión de la AS de la República de Buriatia de fecha 03/06/2015 No. A10-61/2014, región de Oryol de fecha 12/02/2015 No. A48-4708/2014).

Los hechos de la presentación y no representación del volumen de ingresos y gastos en el libro (el tribunal consideró la disputa como empresario individual) de operaciones similares por parte de las autoridades y las mentes del estancamiento de la tributación de impuestos con PDV, dejando la declaración sobre El seguro se basa en la disponibilidad de los documentos por parte del pagador, según el art. 171 y 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (resolución del Tribunal de Distrito Central de 1 de octubre de 2015 No. A48-4708/2014).

Varto también señala que los jueces, al evaluar la validez de las solicitudes de pago del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre la renta, no van más allá de la presentación formal de los documentos necesarios a la empresa, sino que establecen la realidad de los datos financieros y gubernamentales. y sus contrapartes, así como su reemplazo económico efectivo ( resolución de la AS del distrito de Pivnichno-Zakhidny de 27 de enero de 2017 (A44-8854/2014, distrito de Pivnichno-Caucásico de 16 de octubre de 2015 No. A15-4194/2014 ).

¡Importante!

En la base de la estación. 146 y art. 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el objeto del cumplimiento de la bonificación máxima surge de la transferencia del derecho de propiedad de bienes, trabajos y servicios a personas determinadas. En este sentido, el gasto en organización de la preparación de representantes de otras organizaciones durante el tiempo de las visitas de representantes no está sujeto al cumplimiento del MDV (decisión de la AC de Moscú de fecha 18.02.2016 No. A40-213 102/2015) .

Para cualquier empresa es importante establecer redes de afiliados. No se volverán así por sí solos; trabajar en ellos es una parte importante de una estrategia empresarial de gestión. Durante las negociaciones se llevan a cabo reuniones de representantes, tertulias y recepciones. Vitrati y venga a crear un artículo en video serio.

Es importante asegurarse de que los depósitos sean monitoreados cuidadosamente y documentados correctamente antes de verificar el tipo de pago.

Averigüemos qué gastos se pueden incluir en este tipo de gastos y qué gastos no se pueden cancelar de esta unidad, qué documentos se pueden confirmar y cómo mostrar correctamente este elemento en el departamento de contabilidad y impuestos. Echemos también un vistazo a los cambios legislativos actuales en relación con los gastos representativos y las tendencias en el futuro próximo.

Gastos de representación: lo que parece ser la ley

Gastos representativos(PR) - Término del Código Tributario. Las normas Їх se establecen en los párrafos. 22 inciso 1 y inciso 2 art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El valor de los honorarios de los representantes se da de acuerdo con estas normas. Representante Vitrati nos ingresará en OFITSIAN PROMIOM, Suprovid ese servicio para Osіbs desgastados y similares, tías hoto meshir boti para el Director, Pravlinnya Chi Inshi Kerivniyv.

Funcionarios a quienes no les importa la importancia del PR

1. El lugar está ocupado. No importa, lo organiza la propia recepción: en las empresas locales, bares y restaurantes. Las culpas deberían formularse en un formato diferente: las relaciones públicas no les pertenecen.
2. Una hora para gastar. Para la fecha de entrada se fijan horas de trabajo, tarde o día libre, y aún así se le privará de los honorarios de representación.
3. Estado de participante. Se consideran participantes-contrapartes las personas físicas y físicas, pueden ser representantes del servicio de otras empresas y clientes.
4. Resultado de sustrich. El resultado del enfoque representativo tampoco es significativo. Si se tomó una decisión positiva sobre la disputa, se concluyó el acuerdo, pero los participantes no acordaron nada, el dinero se gastó en el momento de la entrada y se puede retirar.
5. Número de participantes Esto tampoco significa honorarios de representación. Este factor solo puede influir en el monto del gasto, a menos que no vaya más allá de la norma establecida, este indicador no importa.

Descubra lo que puede y no puede hacer con los representantes

El Código Fiscal de la Federación de Rusia ha designado categorías especiales de contribuciones que, desde el punto de vista de la presentación, se consideran legítimamente representativas. Ante ellos se debe hacer lo siguiente:

1. Pago por organización de entrada oficial para recibir invitados de otras empresas. De esta manera podrás:
   • bocadillo;
   • obedecido;
   • fuera de la reunión.

¡A LA MIERDA EL RESPETO! También se incluyen en este grupo de gastos los gastos de productos y alcohol.

2. Servicio buffet que acompaña los pedidos de entrada.
3. Organizaré el traslado de los participantes al lugar y de regreso.
4. Vynagorod para el traslado oportuno, en caso de solicitudes, estará presente en la entrada.

¡UVAGA! Dado que la organización tiene su propia transferencia, el dinero gastado por parte del facificador solicitado por los remitentes no podrá considerarse representativo. La empresa puede intentar probar su caso ante el tribunal, habiendo confirmado que las cualificaciones y especificaciones de los traductores habituales no se ajustan a las exigencias del representante.

Según el FNP, el exceso de vitratos representativos está cerrado y no puede ampliarse.

Es ilegal recuperar como gastos de representación:

• provisión de alimentos y servicios en sanatorios, pensiones y otros establecimientos importantes (excepto restaurantes y bares);
• koshti para el programa de promoción para los participantes;
• Variedad de excursiones;
• centavos para invitados, recuerdos memorables, etc.;
• financiación para el registro del vestíbulo de entrada;
• gastar dinero médico si el hedor fuera necesario;
• viajes y alojamiento de invitados;
• pago de servicios de visa para participantes;
• gastar en entradas corporativas (Novyi Rik, 8 Bereznya, Yuvilei et al.);
• ya sea cualquier interacción financiera con las filas de divisiones estructurales y sucursales de su empresa (gastos de representación, según lo entienden los "externos").

Criterios para trasladar gastos a honorarios de representantes

El concepto de “recepción y servicio oficial”, mediante el cual el PC define la asignación de honorarios de representación, no está claramente comprendido en los documentos legislativos. Por tanto, pueden interpretarse con significados ampliados. De esta manera, a menudo surgen situaciones que formalmente, después del hecho del gasto, pueden parecer representativas, pero los sentimientos del legislador hacia las autoridades tributarias se respetan de otra manera.

Para no culpar al superbanco con impuestos, los cuales podrán ser determinados en un tribunal arbitral, se recomienda que, en el caso de los depósitos cedidos, cumplan con los criterios especificados en el Código Tributario y las normas del Ministerio de Hacienda de la República. Federación de Rusia (Zokrema, Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia) Ley federal de la Federación de Rusia de 15 de febrero de 2000 Nº 26n):

1. La aceptación y los servicios se organizarán de manera que establezca y promueva la competitividad, para el beneficio mutuo de las partes.
2. Entre, pero sea estrictamente oficial (por ejemplo, un banquete en un restaurante, como debe celebrarse con socios, no se considerará oficial, con el propósito de tomar una copa o un almuerzo de negocios). La oficialidad del ingreso podrá ser confirmada por el programa alimentario, lo que facilita la discusión al momento de su implementación.
3. Las manchas podrán tener un borde, para que estén justificadas desde el punto de vista económico.
4. La condición de la piel es la culpable del testimonio documental de la madre.

En los primeros casos, las huellas se dirigirán a la práctica del arbitraje. Los jueces respetan a los representantes de las deducciones que satisfacen una de dos mentes:

• nombrado directamente como tal en el párrafo del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• Pueden incluirse de conformidad con los actos reglamentarios pertinentes del servicio fiscal o del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Documentos para la confirmación de los honorarios del representante.

A pesar de que al legislador no le importa la prueba documental de los documentos representativos, no se ha establecido un estándar unificado para la transferencia de dichos documentos. Podemos decir que la presencia de documentos oficiales es obligatoria, pero su forma no está unificada. Esta nutrición está determinada por la política regional de la propia organización. Cómo pueden ocurrir estas acciones:

• orden del director sobre la entrada a la oficina de representación: es obligatorio indicar el nombre, fecha, hora y lugar de la organización de la recepción, identificar las contrapartes que participarán y también indicar los nombres de las personas relevantes y controladoras;
• próximo programa– no será eficaz sin órdenes, sus principales etapas de trabajo representativo deben estar vinculadas a fechas y horas específicas;
• Koshtoris al atardecer- lista de gastos para artículos específicos (transporte, despensa, etc.), o mejor dicho, crearlos en la etapa de piel, endurecerlos de manera consolidada en el kerivnitsa;
• información sobre la entrada– parece ser una única persona asignada a la orden, muestra las mismas posiciones que tiene la orden, además de un resultado específico logrado en la etapa de piel (especialmente si durante la llamada se establecieron acuerdos oficiales, se firmaron documentos);
• acto de cancelar este tipo de vitrat– proporcionar información sobre el importe exacto de todo tipo de honorarios de representante (este documento debe ser certificado no sólo por el ceramista, sino también por el jefe de contabilidad);
• documentos de pago que confirman sus gastos: cheques, facturas, actos mercantiles, etc.

¡PARA INFORMACIÓN! Al considerar una disputa en un tribunal de arbitraje, se da prioridad a la organización, que ha sido adoptada tanto por documentos previos que lo confirman (orden, costo, programa) como por documentos (voz, acto).

Normativa de vitratos representativos.

La ley no permite gastar cantidades incontroladas mediante métodos representativos y luego cancelarlas, reduciendo así la base de ganancias. Se ha establecido un límite estricto para este tipo de inversión. Está prohibido gastar como dinero representativo al menos el 4% durante este período (cláusula 2 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los remanentes gastados en el pago de gastos crecen con el tiempo, aumentando el valor de los gastos representativos. Si, por ejemplo, en el primer trimestre no hubo visitas de representantes, o el dinero gastado en ellas fue menor de lo normal, entonces en todos los trimestres será posible "volverse loco" y conseguir más dinero para un artículo determinado. Por supuesto, habrá más que decir sobre las bolsas de este destino.

Es posible recuperar el monto requerido para gastos de representación de una de tres maneras.

Método 1: trimestralmente. Al momento de completar la declaración del impuesto sobre la renta, para cada trimestre se presentarán los honorarios de representación, tomando en cuenta el fondo de pago del trimestre. Este método es más conveniente para las empresas que utilizan el método de efectivo para calcular ingresos y gastos. En caso de transferencia de honorarios de representación durante el trimestre, se establece una obligación tributaria suspendida, que podrá revertirse por las bolsas del destino.

Método 2 – río. No es necesario alterar los presupuestos actuales de las empresas. Esto permite, al planificar un nuevo año, asignar aproximadamente el 4% del fondo de pago del año anterior para gastos representativos y luego dividir esta cantidad en trimestres. Con este método no habrá gastos atípicos, pero será necesario ajustar constantemente los indicadores planificados y reales.

Método 3: jardín por jardín. La empresa determina a qué personas se les puede cobrar por las visitas de representantes y el monto máximo que se puede gastar en el precio. Es importante que gastes todo lo que has hecho a propósito. Será necesario verificar la vigencia del límite del 4%.

El papel de los honorarios de los representantes en la base del impuesto sobre la renta

Los gastos representativos se deducen de las sumas que forman el beneficio neto de la empresa, modificando así la base imponible. En este caso, el MDV de entrada también aumenta. Dado que en el mundo actual los gastos se invierten en el límite de 4 centésimas, también se puede aceptar la asignación máxima de ellos antes de la recuperación.

Precisamente por estas razones, los registros se “descomponen” principalmente debido al reconocimiento o irreconocible de diversos tipos de datos por parte de los representantes. Cabe señalar que la organización está analizando el hecho de recaudar impuestos que no están incluidos en el código tributario antes de los honorarios de representación, pero que no pueden incluirse en los impuestos para reducir la base imponible.

CULATA. LLC "Kassandra" organizó una reunión con representantes de otras organizaciones para discutir las mentes de la spivocracia. En esta visita se gastaron 140 mil. frotar. De estos gastos, 70 mil se gastaron en recepción y cena. rublos, servicio de buffet – 25 mil. frotar. frotar., para una excursión a lugares memorables de la ciudad: 15 mil. frotar., Para obsequios y souvenirs para los participantes: 45 mil. frotar.

Puede cancelar más de 115 mil por gastos de representación. krb., luego el monto de los gastos de recepción, catering y transporte. Otros parecen 25 mil. crb. Los derechos se pagarán con cargo a las ganancias netas una vez calculado el impuesto.

¡A LA MIERDA EL RESPETO! Los gastos de representación se aceptan hasta su recuperación únicamente de los pagadores, como resultado del sistema de pago ilegal. En la estación 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se ha introducido una transferencia de deducciones sobre la cual se puede cambiar la base del pagador que paga por el sistema tributario simplificado: deducciones representativas en esta transferencia diariamente. Los empresarios que “se sientan” en los sistemas de pago pueden gastar hasta el 100% de sus ingresos netos en gastos representativos (la diferencia entre ingresos y gastos).

Gastos representativos y alcohol.

Dado que la categoría denominada “gastos representativos” es aún más importante para el departamento de contabilidad, es evidente que el hedor no es visible en el departamento de contabilidad. El trabajo se realiza como resultado de tipos básicos de actividad, y en sí mismo:

• gastos materiales;
• depreciación;
• relacionados con el pago de prestaciones laborales y sociales;
• otro

Sería más lógico incluir los gastos representativos en la categoría "otros". Cláusula 8 de PBU 10/99, tenga en cuenta que la organización tiene derecho a formular su desbordamiento utilizando el método de bukhoblok. Dependiendo de las características específicas de las actividades de la empresa, estos gastos pueden representarse como gastos de ventas o gastos de ventas. Quienes puedan tener correspondencia con la comprensión del desarrollo de los valores y valores económicos.

Realizado Dichos pagos se aplicarán a los niveles 26 (principalmente para organizaciones industriales) y 44 (más a menudo para empresas comerciales):

• débito 26 “débitos de Zagalnogospodarskie” o 44 “deducciones por ventas”, crédito 60 “Rozrahunki con postalniks y contratistas” - aceptado como forma de servicio y trabajo que cuesta débitos representativos;
• débito 26 “Retiros de Zagalnogospodarskiy” y 44 “Retiros de ventas”, crédito 10 “Materiales” - activos materiales dados de baja para entrada representativa (por ejemplo, productos, bebidas, alcohol).

CULATA. TOV "Artabolena" paga un seguro anticipado con un impuesto sobre la renta de la población, indemnizándola por el hecho de la renta. Durante 11 meses de 2016, el monto gastado en el pago de bienes en LLC "Artabolena" ascendió a 300 mil. frotar. Los gastos de representación (sin PDV) en 11 meses ascendieron a 13 mil. frotar.

El impuesto sobre la renta de la sociedad "Artabolena" puede cubrir los gastos de representación a un tipo superior al 4% por 300.000 krb o 12.000 krb. Por tanto, supera la norma para gastos representativos en la cantidad de 1 mil. frotar. Por lo que parece, la sumisión será una diferencia permanente, lo que dicta la sumisión constante del bocio.

El proceso se verá así:

• débito 99, subsección “Impuestos regulares”, crédito 68, subsección “Resultados de ingresos tributarios” – 24% de 1000 krb. - 240 frotar. - Formación de bocio persistente.

En el último mes de 2016 se gastaron 35 mil en el pago de mercancías en Artabolena LLC. frote., Ozhe, para el río de hedor, sume 300.000 + 35.000 = 335.000 rublos. Este mes no hubo visitas de representantes. Bueno, el monto de los gastos regulares se ha vuelto permanente: 13.000 rublos. El Código Fiscal de la Federación de Rusia permite la recuperación de gastos representativos a una tasa del 4% de 335 mil. frotar., hasta 13.400 frotar. Por lo tanto, independientemente del perevitrato, fue el destino que para su empresa p_bags LLC "Artabolena" contribuyera con el estándar de vitratos representativos. El libro escribirá:

• débito 99, subrahunok "Cultivos fiscales regulares", crédito 68, subrahunok "Rozrahunki con impuesto sobre las ganancias": el monto antes de la cosecha fiscal regular de 240 rublos. invertido.

¿Cuáles son los gastos de representación? Quizás la organización de la piel colapsa rápidamente con su apariencia. ¿Cómo contabilizar adecuadamente los gastos representativos del departamento de contabilidad y cómo contabilizar las transacciones? ¿Cuál es la diferencia entre la forma de contabilidad imponible y este tipo de gasto? Echemos un vistazo al informe nutricional a continuación.

Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los representantes se destinan a la recepción o servicio oficial, que son otras personas que participan en las negociaciones a través del método de apoyo o establecimiento de atención médica, así como los participantes tal como llegaron. en la reunión del organismo oficial.

Antes de la visita del representante:

• gastos relacionados con transacciones comerciales (suministros, alimentos, etc.);
• entrega del transporte a la ciudad, donde se realizará la visita representativa y el regreso;
• la cantina se sirve durante las negociaciones;
• pago por servicios de transferencia, ya que no terminan en el personal del pagador, con el fin de transferir la llamada del representante.

En una tienda de bebidas alcohólicas, los gastos de este tipo se llevan a la superficie y se reflejan en el número de gastos del tipo principal de actividad en ese importante período en el que se llevaron a cabo.

Formulario contable de las oficinas de representación.

Gastos representativos: gastados en tipos básicos de actividades y debitados de la cuenta. 44, o cuenta de débito 26.

І ingresos brutos, - obligaciones del sujeto de gobierno, independientemente de la forma de organización y el número de trabajadores de la salud. p align="justify"> Me gustaría prestar especial atención a los artículos que representan un desperdicio: algunos de ellos se pueden revertir en forma de recuperación de la base. Hasta tales gastos, los representantes y representantes rara vez se encuentran en empresarios individuales y otras empresas y saldos de almacén en empresas medianas y grandes.

La apariencia de los gastos representativos no es tan compleja como podría imaginarse: es más fácil incluirlos en el balance que escribir una propuesta comercial única. A continuación se explica cómo se pueden gastar estas estadísticas y qué documentos se pueden confirmar.

¿Cuáles son los gastos de representación?

Gastos de representación: esto es consistente con el artículo 264, párrafo 2 del Código Tributario, que está sujeto a gastos de centavo ya hechos o no preparados, que son asumidos por el contribuyente y directamente relacionados con la aceptación y los servicios prestados por representantes de otras estructuras comerciales y no comerciales.

Los gastos representativos se pueden utilizar para mejorar, respaldar o renovar las conexiones comerciales. Nominalmente, pueden incluir cualquier gasto que acompañe a la organización de transacciones comerciales; En la práctica, es necesario prestar toda la atención al inspector fiscal antes de los honorarios del representante.

Importante: Las deducciones representativas restantes, según el tercer párrafo del párrafo 2 del artículo 264 del Código Tributario, son la base para el cambio frecuente de la base imponible, los empresarios pueden anularlas fácilmente y los representantes del Servicio de Impuestos Federales ї servicios, por ejemplo, - aplicar. El lado de la piel puede dañar al otro, e incluso hasta que se alcance el “medio dorado”.

Por sí sola, la inclusión de estos elementos en la columna "Gastos de representación" no constituye un delito: verificar la exactitud de la información es obligación del Servicio de Impuestos Federales, y si acepta una contribución inocente, los documentos no están comprometidos por pagando impuestos. El precio inviolable no está castigado: el derecho a retirar el pago de los impuestos y a recuperarlos es claro, y el propietario del negocio puede, en cualquier momento, tener la seguridad de que el pago de los impuestos está en constante obligación.

¿Por qué molestarse con los honorarios de los representantes?

Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer párrafo del apartado 2 del artículo 264 del Código Subsidiario, antes de los honorarios de representación se podrá consignar lo siguiente:

1. Gastos en organización y realización de visitas oficiales de diversos representantes: presentaciones, conferencias, bebidas y cenas de empresa, etc. Al mismo tiempo, cuando se utiliza el Código Fiscal, lo mismo se aplica a: una planta de fabricación, una oficina de empresa, una cafetería, un restaurante o un centro de negocios, Francia, durante el día o la noche, entre semana o los fines de semana. Sólo hay dos criterios: la solicitud ha sido presentada por el propio contribuyente (ni filiales ni terceros) y la entrada es de carácter oficial: no se permiten contactos amistosos. De acuerdo con el otro párrafo del mismo párrafo, no será necesario gastar el mismo artículo en gastos de representación relacionados con la organización de reparaciones, promoción y celebración de invitados. Por lo tanto, para evitar problemas con el inspector fiscal, conviene tener cuidado de realizar consultas en depósitos claramente importantes directamente en el lugar de cines, spas y saunas, así como en sanatorios, ya que la instalación no está sujeta a el propio contribuyente iv. En consecuencia, la adopción en su territorio está completamente justificada y no puede servir como base para un procesamiento en forma de pérdidas representativas. Además, no es posible incluir gastos de suministro de souvenirs y diplomas, registro de alojamiento para la corte y visitas importantes adicionales que no estén directamente relacionadas con la recepción oficial.
2. Gastar en la entrega de representantes al lugar donde se celebró la reunión, pase lo que pase, pero de regreso.. De acuerdo con la Lista del Ministerio de Finanzas No. 03-03-06/1/796 del 1 de enero de 2011), no tendrá que gastar dinero en transportar al huésped desde el punto de flujo hasta el final: encienda hasta que el estado del extranjero, o un- o billetes de autobús, taxis a No es posible que un hotel se aloje allí (y por lo tanto ya no solicitar una visa).
3. Gastos en el suministro de productos y bebidas distribuidos a los representantes en el momento de la recepción oficial, independientemente de la hora de llegada y lugar de la reunión. Es posible incluir gastos en alcohol como parte de la comida, pero no se permite gastar en alimentos que pueda disfrutar antes de entrar (por ejemplo, los invitados ya están sentados en el área de recepción).
4. Gaste en el pago de la transferencia para garantizar un procesamiento confiable con representantes: ciudadanos extranjeros. Es posible incluir gastos hasta la condición de representantes, si el traslado no impide que el personal del organizador acepte: no se puede asegurar a los propios trabajadores del seguro médico.

Importante: El concepto de “gastos de representación” se limita a otras organizaciones. No está permitido asegurar ante ellos a representantes de filiales y subsidiarias de la empresa, ni siquiera subsidiarias.

¿Cómo confirmar gastos de representación?

Presentado en la Lista del Ministerio de Finanzas No. 03-03-Р3/16288 del 10 de abril de 2014 (el Código Subsidiario proporciona detalles diarios), los gastos de representación se pueden confirmar por medios adicionales:

• documentos primarios (originales y de pago): contratos, actos de aceptación y transferencia de bienes, servicios y trabajos, facturas, recibos, cheques y recibos;
• documentos que le permiten establecer una conexión inequívoca entre los gastos recaudados y la organización organizada para los representantes de la organización: la mayoría de las veces estamos hablando de una entrada, cuyo formulario puede desarrollar usted mismo o descargarse de Internet; Unos minutos más tarde, una orden sobre cómo realizar la entrada y koshtoris vitrat.

Importante: En el caso de que un médico deba confirmar los gastos representativos, se recomienda indicar no más que los gastos reales, sino los máximos permitidos para la piel planificada.

¿Cómo se reflejan los gastos representativos en la mente de los famosos?

El resto del formulario de registro representativo lo procesa el contribuyente de forma independiente, y los gastos se pueden ingresar en el documento en forma de lista, tabla o diagrama simple, numerado o con viñetas, en cualquier forma accesible al lector. .

La estructura del mundo debe incluir las siguientes secciones:

• fecha, lugar y hora de la reunión;
• lista de participantes;
• las metaorganizaciones aceptan;
• El programa es aproximado por horas, desglosado por horas;
• bolsitas de zustricha;
• vitrati - para la condición de la piel y sumarni;
• Otros hechos que puedan ser relevantes como referencia.

Rellenamos las bolsas

Los gastos representativos son un término contable que se utiliza a la hora de optimizar el suministro. A esta categoría, los gastos están directamente relacionados con la organización y realización de trámites y consultas. Los gastos de alojamiento en hoteles, trámites de visa para huéspedes extranjeros y programas importantes que no estén incluidos en la parte oficial no se pueden transferir a las oficinas de representación.

La confirmación de recibos puede ser tanto documentos primarios (contratos, escrituras, recibos y cheques) como documentos que le permitan establecer una conexión directa con el representante. Hasta el resto, necesitas saber sobre el sustrich y la aceptación. La forma de la nota, así como el número de cálculos, no están regulados; cabeza, para que el inspector de impuestos pueda hacer un reclamo sobre los gastos del contribuyente (parte receptora).

LA. Elina, economista-contadora

Gastos representativos: caminamos como referencia

Puede conocer la suerte del Ministro de Finanzas del Estado: sección “Consultas financieras y de personal” del sistema ConsultantPlus

Para mantener las conexiones comerciales que se han formado, así como para establecer otras nuevas, las empresas suelen organizar relaciones con socios comerciales, tanto clientes como clientes. Cuando se trata de gastar dinero en este tipo de actividades, lo más importante es garantizar la documentación adecuada.

Miremos más de cerca el método de interpretación.

Lo que pasa es que es imposible recuperar los gastos representativos del suministro, ya que no hay desperdicios en un pasaje cerrado. Relación del Ministerio de Hacienda de 11 de octubre de 2004 No. 03-03-02-04/1/22.

Resulta que los gastos se trasladan a los representantes.

A los efectos de informar a los representantes, se incluyen los gastos incurridos con motivo de la recepción y/o servicio oficial. podp. 22 inciso 1, inciso 2 art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• características físicas y representantes de organizaciones que participan en negociaciones estableciendo y/o fomentando la cooperación mutua Lista del Ministerio de Hacienda de fecha 03.06.2013 No. 03-03-06/2/20149, de fecha 27.05.2009 No. 03-03-06/1/351;
• participantes que acudieron a la reunión para los directores (directorio) y otros órganos clave de la empresa.

ROZKAZUYEMO KERIVNIKU

Del punto de alimentación al ojo Estarán más seguros como no residentes. representantes Las propias contrapartes pagan sus viajes y alojamiento. Si dichos gastos son pagados por la empresa que ésta solicita, los contribuyentes no permitirán que sean recuperados como gastos de representación.

Una recepción oficial incluye una bebida, almuerzo, cena u otra ocasión similar.

Y antes del servicio muestran respeto:

• entrega de los participantes al lugar de la llamada del representante y regreso (la prote no se puede recuperar como gastos de representación para el pago de boletos de aviación y viajes y gastos asociados con la entrega de quienes llegaron a la llamada desde la estación hasta el hotel, así como gastar en costos de vida) Hoja FNP del 18/04/2007 No. 04-1-02/306@);
• Servicio buffet durante la hora de negociación. El Código Tributario no incluye la transferencia de productos y bebidas, los cuales no pueden incluirse en el depósito de gastos representativos. Por tanto, los gastos de bebidas alcohólicas adquiridas para visitas oficiales también podrán adquirirse en el almacén de gastos de representación. Relación del Ministerio de Hacienda de 25 de marzo de 2010 No. 03-03-06/1/176; Resolución del Servicio Federal Antimonopolio PZ de 15 de enero de 2013 No. A55-14189/2012;
• pago de los servicios de traslado, los cuales no son interrumpidos por el personal de la organización, con el fin de garantizar el traslado durante el horario de visitas de los representantes.

Los gastos de representación se pueden recuperar por el hecho de que el contrato no se firmará detrás de las maletas del titular. El Código Tributario no contempla la posibilidad de reconocer honorarios de representante en función de la efectividad de la visita. cláusula 2 art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de 27 de agosto de 2009 No. A48-2871/08-18; FAS UO de 23 de diciembre de 2008 No. Ф09-8529/08-С2.

Gastos directamente sobre la fidelidad de clientes, empleados y otras organizaciones e individuos, a diferencia del valor de los gastos representativos, indicado en el Código Tributario, más específicamente que los gastos representativos no los llamamos nuestra apariencia. Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región de Moscú de 23 de mayo de 2011 No. KA-A40/4584-11. Es más seguro recuperarlos como otros gastos podp. 49 inciso 1 art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este enfoque no sólo evitará posibles discrepancias con los verificadores, sino que también le permitirá proteger sus depósitos garantizados sin restricciones en el formulario de depósito. Por ejemplo, es imposible incluir los gastos de té, kava y malta que la secretaria sirve a los clientes que dirigen la oficina. Relación del Ministerio de Hacienda de fecha 12 de mayo de 2010 No. 03-03-06/1/327.

Algunas organizaciones se aseguran con un almacén representativo y gastan en eventos corporativos, por ejemplo, New Rock, 8 Bereznya o 23 Lyuty. Sin embargo, dichos gastos están relacionados con el trabajo de los trabajadores, por lo que no pueden incluirse en la distribución del impuesto sobre la renta, ni como gastos representativos ni como otros gastos. cláusula 2 art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Relación del Ministerio de Hacienda de 11 de septiembre de 2006 No. 03-03-04/2/206.

Y si a los representantes de las contrapartes se les pidió una visita importante para llevar a cabo esta tarea (reducir los vínculos comerciales y promover la espivocidad), se puede pedir al tribunal que gaste dinero en dicha visita de los representantes. Resolución del Servicio Federal Antimonopolio UO de 19 de enero de 2012 No. Ф09-9140/11. Sin embargo, aún persiste el riesgo de superhundimientos durante la inspección.

La ubicación de la conexión se puede cambiar.

Puede elegir el lugar de la recepción oficial para disfrutar de un sabor satisfactorio. Esta podría ser su oficina, centro de negocios, restaurante o cafetería. Pero no hay nada de malo en dejar que quienes revisan el disco duden de que la red se organizó con fines comerciales. Por ejemplo, los inspectores pueden presentar reclamaciones hasta los gastos de organización de una fiesta en un teatro, sauna, parque acuático, club de billar o bolera (sobre todo porque no cuentan con servicios de restaurante).

La hora de las negociaciones no contribuye a la forma imponible de los honorarios de representación. Las negociaciones pueden llevarse a cabo fuera del horario laboral o los fines de semana.

Recopilamos documentos de respaldo.

La PC no tiene una gran transferencia de documentos que confirmen los gastos de representación. En opinión del Ministerio de Hacienda, ayudaré a confirmarlos. Lista del Ministerio de Hacienda de 10 de abril de 2014 No. 03-03-RZ/16288:

• documentos primarios que confirman la calidad de los bienes y servicios suministrados para las visitas de representantes, incluidos aquellos que se presentan con aviso previo, si el empleado ha pagado por adelantado (contratos, facturas, facturas, actas, facturas, recibos de caja, recibos de ventas , otros documentos de pago);
• sonido (confirmado por el kerivnik) sobre realizar una visita representativa y gastar en una nueva. No pretendemos contar sus resultados. Esto podría ser, por ejemplo, firmar un protocolo sobre nuestra intención de llegar a un acuerdo con el futuro o establecer contratos comerciales confiables.

El servicio tributario está de acuerdo con el Ministerio de Finanzas y aclara: es posible preparar cualquier documento, de modo que en su lugar quede claro que existe evidencia documental específica de los gastos de la organización relacionados con la realización de visitas de representantes. Hoja FNP del 08/05/2014 No. GD-4-3/8852.

Anteriormente, el Ministerio de Finanzas destacó que se necesitaban instrucciones adicionales del Ministro sobre la realización de visitas de representantes y el costo de los gastos de representación. Relación del Ministerio de Hacienda de 22 de marzo de 2010 No. 03-03-06/4/26, de 13 de noviembre de 2007 No. 03-03-06/1/807. Sin embargo, en el marco de la administración tributaria integral, próximamente habrá una serie de documentos que confirmen los gastos representativos. cláusula 10 sección IV Planu, ed. A la Orden de 10.02.2014 No. 162-r.

Es aún más importante juntar la palabra. La forma es suficiente. Te presentamos el ejemplo de tal sonido.

ENDURECER
Director General de LLC "Chervona Smorodinka"

Noticias sobre la recepción oficial de representantes de LOVUBLENI SADY LLC

La recepción oficial de los representantes de LOVUBLENI SADY LLC tuvo lugar el 21 de enero de 2014. El lugar donde se celebraron las negociaciones fue el metro de Moscú, Leninsky Prospekt, 38, salón de banquetes del restaurante Suputnik.

En la recepción:
- representantes de LLC “Ulyubleni Sadi” – 7 personas, incluido el director general Yu.I. Velebuzky;
- representantes de LLC “Chervona Smorodinka” – 8 personas, incluido el director general O.V. Sleiman. No hay necesidad de reaccionar exageradamente ante quienes están presentes en el banquete oficial. No existen tales opciones en las PC. Si hablamos del banquete oficial, no indicaremos el número de representantes presentes de contrapartes y clientes potenciales.

En la recepción oficial se firmó un contrato para el suministro de un nuevo producto: el jugo Jubilee. Lo mismo se aplica al acuerdo adicional nº 1168/2013 sobre el suministro de productos.

La suma de vitrat requerida para la visita del representante fue de 47.000 krb., zokrema:
- Por el alquiler de un salón de banquetes: 10.000 rublos;
- Para comprar comida y bebida - 37.000 rublos.

Se encuentra disponible copia del recibo de caja por servicios de restaurante. En caso de gastos por la realización de una visita representativa, el pago deberá realizarse por adelantado, los documentos originales que acrediten dicho pago (recibo de caja, formulario de inscripción), deberán presentarse con antelación al médico que haya pagado el pago. .cuanto gastar en la entrada.

Podatkovy oblik: estándar de ingresos y valor máximo permitido

La forma tributaria de los honorarios de representantes consta de tres etapas.

PASO 1. Los gastos representativos por mes (trimestre) son importantes.

Se indica la fecha de emisión de los documentos representativos:

• <если>la entrada se paga sin preparación, al igual que la fecha de confirmación de la convocatoria de entrada de representantes y cláusula 1 art. 272 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• <если>Los gastos representativos fueron pagados por el trabajador de preparación, como el mayor retraso de dos fechas. cláusula 1, sub. 5 apartado 7 del art. 272 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• <или>fecha de confirmación de la convocatoria;
• <или>fecha de confirmación por parte del kerivnik del pago anticipado.

PASO 2. Está claro que una parte de los honorarios del representante se puede recuperar durante el período actual de acuerdo con la norma: el 4% de los gastos acumulados para el pago de impuestos (reaseguro según el artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) para el período actual. período de trabajo/impuestos cláusula 2 art. 264, párrafo 4 del art. 272 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Asegurar que tanto el monto de los gastos representativos como el monto de los gastos a pagar por el trabajo durante la normalización deben calcularse como una provisión devengada desde el inicio del rock. cláusula 7 art. 274, art. 315 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y si alguna parte de los gastos del representante no se asegura en un trimestre, debido a una gran incertidumbre se puede asegurar (al menos parcialmente) en el siguiente trimestre del mismo calendario.

PASO 3. Aceptamos hasta la recuperación de la asignación máxima para gastos representativos, seguros dentro de los límites de la norma para gastos del período de flujo.

Dado que para todos los honorarios representativos los vendedores presentaron el valor máximo permitido del insumo, la fórmula para la distribución de la parte del impuesto que se puede presentar antes de la recuperación es la misma (es importante que todo se tome con una cantidad creciente de dinero del comienzo).

Es raro tener suficiente de esto. Y dado que para algunas deducciones los vendedores presentaron un impuesto soportado, pero para otras no hubo impuesto soportado, entonces es mejor tomar una ruta diferente. Provienen de que al distribuir el impuesto sobre la renta dentro de los límites de la norma, nos asegurará antes de gastar los gastos que van acompañados del ingreso MDV. Este enfoque no protege la PC. Golovne, de modo que el impuesto se coloca antes del pago, que se acepta al calcular el impuesto sobre la renta. cláusula 7 art. 171 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿Cuál es el monto de los honorarios del representante dentro de los límites de la norma? más Si recibe el monto por el cual el vendedor presentó la asignación máxima de insumos, antes de la recuperación puede aceptar la asignación máxima de insumos completa para los gastos de representación.

en otra situacion Para desempacar las sumas que aparecen antes del lavado, deberá desempacar. Señalemos la culata, que es la adecuada para la mayoría de los casos. Una vez más, todas las sumas están en el nuevo aspecto con un p_bag creciente de la mazorca de roca.

Los remanentes de gastos representativos deben regularse mediante una asignación creciente desde el comienzo de la roca, entonces podemos concluir que el valor máximo permitido para dichos gastos puede aceptarse antes de la recuperación, a menudo en un trimestre, y a menudo en otro (si los gastos cesan estar por encima de los estándares normativos). yu podatkuvannya beneficio). Zokrema, a través de quienes amplían el destino del fondo de pagos, el pago aumentará y será posible recuperar una cantidad adicional de costos racionados de los deducibles de "beneficios". Lista del Ministerio de Hacienda de fecha 06.11.2009 No. 03-07-11/285.

uvaga

El límite máximo permitido de los impuestos representativos normativos mencionados anteriormente no puede ser aceptado antes de la recuperación ni de las autoridades fiscales.

Dado que detrás de las bolsas del destino una parte del MDV ingresado para débitos representativos, que no está incluido en el estándar de "beneficio", se perdió sin ser declarado antes de la recuperación, entonces en el formulario de impuestos dicha suma de MDV no se puede recuperar como una deducción independiente. cláusula 1 art. 170, art. 270 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para regular los honorarios de los representantes y mantener el VDV adoptado antes de la revisión, es mejor crear un registro fiscal. Por ejemplo, podrías ser así.

LLC "grosella Chervona"
formulario aprobado Orden de 20 de diciembre de 2013 No. 25

Registro de oficinas de representación
por 20 14 rik La forma del registro inscrito implica la estandarización de los honorarios de los representantes según el destino. Sin embargo, es necesario pagar un impuesto sobre la renta por las bolsas de cada trimestre para aquellos pagadores cuyos períodos de actividad sean de un trimestre, incluidos 9 meses.
Dado que los períodos de invierno son de un mes, aproximadamente 2 meses, el conteo en el registro puede ser mayor (el monto de los honorarios estándar de los representantes debe ingresarse al final de la temporada de invierno y al final del día) Arte. 285 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Fila No.	Pokáznik	suma, frotar.
		yo cuarto	Pivrichcha	9 meses	Almiar
1	Monto de pagos para el trimestre restante del período fiscal/capital en línea	240 000	90 000	30 000
1a	Esto incluye sumas de documentos para los cuales el vendedor ha presentado el límite máximo permitido.	160 000	40 000	10 000
2	La suma de vidatkas para el invierno/período fiscal, cubierta por una asignación acumulada desde principios de año. (Lado 1 + Lado 2 para el período de luz delantera)	240 000	330 000	360 000
2a	Esto incluye sumas de documentos para los cuales el vendedor debe presentar el MDV de entrada. (lado 1a + lado 2a para el período de luz delantera)	160 000	200 000	210 000
3	El monto del MDV de entrada, que se aplica a los gastos representativos del trimestre restante del período impositivo/capital en línea.	28 800	7 200	1 000
4	El importe del valor máximo permitido del insumo, que se aplica a los costos representativos de la línea de producción. (Lado 3 + Lado 4 para el período de luz delantera)	28 800	36 000	37 000
5	La cantidad se gastó para pagar la práctica, asegurada por una cantidad cada vez mayor de seguro en la mazorca.	3 000 000	3 900 000	6 000 000
6	El estándar de honorarios de representante es un valor límite que se acepta a efectos fiscales. (Historia 5 x 4%)	120 000	156 000	240 000
7	La cantidad de dinero gastada durante el período invernal, que se acepta como método de contribución. (menos significativo de las pantallas que se muestran en el lado 6 y el lado 2) El monto de los gastos representativos participa en el desglose de la visualización de la fila 040 “Gastos indirectos - todo” adenda N° 2 de la hoja 02 de la declaración del impuesto sobre la renta del período tributario/deber especial	120 000	156 000	240 000
8	La cantidad de dinero que se acepta para fines de donación en el trimestre restante. (página 7 - página 7 para el período de luz inicial del streaming de rock)	120 000	36 000	84 000
9	La cantidad de MDV de entrada que se acepta antes de dar la vuelta desde la mazorca: <если>lado 2а ≤ lado. 7, luego lado. 4; <если>lado 2a > lado 7, luego lado. 4 lados 7 / lado 2a	21 600	28 080	37 000
9a	La cantidad de MDV de entrada que se acepta antes de regresar al trimestre restante (página 9 – página 9 para el período de luz líder)	21 600	6 480	8 920

Responsable de la inscripción del registro, cláusula 20 de la PBO 10/99. Los malos olores aparecen en el estante 44 “Gastos en ventas” o en el estante 26 “Gastos de Zagalnogospodarskiy”:

• <или>en la fecha de confirmación del pago por adelantado, si el secretario informó sobre el dinero gastado después de la llamada del representante;
• <или>en la fecha de finalización de la convocatoria y confirmación de la convocatoria para una nueva - como el trabajador ha llamado sobre los gastos hasta esa fecha.

ROZKAZUYEMO KERIVNIKU

Zúrich Es mejor con las contrapartes no organizar en teatros, saunas y otros lugares públicos, Algunas de ellas no cuentan con servicio de restaurante. Es importante prestar atención al hecho de que usted gasta dinero en dicha deuda no bancarizada y no permite que se financie cuando se distribuye el impuesto sobre la renta.

En una situación en la que la organización esté estancada en el departamento de contabilidad PBO 18/02 y esa parte de los honorarios del representante exceda el estándar imponible, será posible adquirir la construcción del activo imponible (débito a la cuenta 09 “Ajuste de activos imponibles " - crédito a la cuenta 68 "Rozrahunki de impuestos y tasas", subrahunok "Rozrahunki beneficio de impuestos"). Si en los próximos trimestres del mismo período calendario es posible reconocer en el formulario de depósito la parte adicional de los depósitos que anteriormente estaban por encima de la norma, entonces será necesario cambiar los activos de depósito para las transacciones de devolución.

Si al final del día pierdes una parte de los Vitras, que no se pueden identificar en la cuenta fiscal, puedes solucionarlo de la siguiente manera:

• <или>reembolsar el excedente de VON realizado por el estante de débito 68 y el estante de crédito 09 y, por la misma cantidad, cobrar una factura de impuestos permanente para el estante de débito 99 "Beneficios y excedentes" (subrahunok "factura de impuestos permanente") de la correspondencia con el préstamo rakhunku 68 cláusula 7 PBO 18/02;
• <или>cancele el excedente de VON en la cuenta 99 "Beneficios y excedentes" (como en el caso de un activo/bocio de vibutti, cuyo monto se canceló en relación con esto, de modo que el monto que se cancela no está en línea con los recibos subordinados, tanto en línea como en periodos de luz en curso) cláusula 17 PBO 18/02. Este método es más sencillo, pero no del todo correcto (no quedan fragmentos de daño en el activo/bocio). Sin embargo, la suma de la contribución a los ingresos de los datos a la licorería será la misma que con la versión anterior de contabilizaciones.

Cuando se da de baja con el fin de debitar el monto de la bonificación máxima, que se eleva a las deducciones representativas normativas antes mencionadas, es necesario modificar la declaración permanente de impuestos al artículo 99 de débito y al artículo 68 de crédito (subrama “ Rozrakhunki con impuesto sobre la renta”) cláusula 7 PBO 18/02.

Dado que las relaciones confidenciales con los representantes de las contrapartes no se formalizarán como visitas oficiales de representantes, los inspectores simplemente los considerarán agentes especiales del director. Y los gastos incurridos por dichos socios particulares no están asegurados como gastos de representación. Relación del Ministerio de Hacienda de 16 de noviembre de 2009 No. 03-03-06/1/759, de 1 de noviembre de 2010 No. 03-03-06/1/675. Además, el pago de gastos especiales al alfarero podrá considerarse como un pago a sus ingresos. Arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, para este monto, la organización es responsable de calcular el PDF (que debe deducirse de otros ingresos que se pagan) y cobrar los depósitos del seguro.