تظل النفقات التمثيلية دائمًا في المنطقة الضريبية، وتخضع مجموعة المستندات التي تؤكد طبيعة هذه النفقات لتحليل مفصل من قبل مفتشي الضرائب. تحاول بعض الشركات إخفاء النفقات غير الفيروسية تحت غطاء التمثيل، مما يثير مطالبات من الذين يقومون بالتحقق من هذه النفقات وإعادة تصنيفها. نقوم بتحليل ممارسات المحكمة فيما يتعلق بإعادة تأهيل المكاتب التمثيلية، وكذلك إجراءات تنظيمها.

قبل التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ، هناك أيضًا تكاليف تمثيلية مرتبطة بالاستقبال الرسمي والخدمات لممثلي المنظمات الأخرى التي تشارك في المفاوضات المتعلقة بذلك. أو إنشاء ودعم spivrobítnitstva، وفقًا للأمر المنقول إلى الفقرة 2 من المادة . 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 22، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، لنفس السبب، الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم احتساب نفقات تنظيم التطوير والإصلاحات ضمن النفقات التمثيلية.

بادئ ذي بدء، دعنا ننتقل إلى تحليل ممارسات المحكمة، فمن الواضح أن إجراءات تأكيد رسوم التمثيل، ونتيجة لذلك، في كثير من الحالات، تسمح للشركات بإثبات قضيتها في المحكمة.

الوثائق الداعمة

كما يظهر من أوراق وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.11.2010 رقم 03-03-06/1/675 وتاريخ 22.03.2010 رقم 03-03-06/4/26، المستندات التي تعمل على التأكيد المدفوعات التمثيلية، هـ:

أمر من الرئيس التنفيذي للمنظمة بزيادة النفقات لهذا الغرض؛

ممثل كوشتوريس فيترات؛

المستندات الأساسية لدفع خدمات منظمات الطرف الثالث؛

هذا فيما يتعلق بالنفقات التمثيلية للزيارات.

في التحقيقات الأخيرة، لاحظ الممولين أنه على الرغم من النفقات التمثيلية، فإن الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لم ينقل نقلاً محددًا لأشكال المستندات الأولية التي تؤكد هذه النفقات، لهذه الأغراض، إما المستندات الأصلية، ما الذي يمكن يقال عن بطانتها وطابعها الفيروسي (تترك وزارة المالية الروسية الصادرة بتاريخ 05/08/2014 رقم GD-4-3/8852، الصادرة بتاريخ 04/10/2014 رقم 03-03-RZ/16288).

يتم تحديد إجراءات تشكيل وهيكل المساهمات التمثيلية وأهمية وتخطيط هذه المساهمات في اللوائح المتعلقة بالمساهمات التمثيلية (الفصل 1).

من الممكن صياغة قانون النفقات التمثيلية virobleni من خلال اتخاذ الخطوات 5.

فترة تجديد الانتخابات النيابية

لاحظت الشركة في إحدى مستندات المحكمة مطالبات دافعي الضرائب المتعلقة بتسوية أتعاب التمثيل. زوكريما، احترم المفتشون أنهم كانوا يضيعون الصور في الفترة الخطأ.

أوزهي، الشركة في عام 2010 عقد حفل استقبال رسمي ومفاوضات في المطعم بشأن توريد المنتجات، وزيادة الالتزامات بهدف إبرام عقد من الباطن. بالإضافة إلى ذلك، كشفت هذه العملية ببداية المصير، عن أجزاء من المستندات المحاسبية الأصلية، التي تؤكد حقيقة تكبد أتعاب التمثيل، والتي تم سحبها من الحكومة بعد تكوين المستندات المحاسبية وتقديم الأخبار لعام 2010.

نظرًا لأن كلاً من قانون Vikonavian والبيان المتعلق بالضرائب التمثيلية لهما نفس التاريخ (17/12/2010)، كانت دائرة الضرائب الفيدرالية تشعر بالقلق من أن الشركة ستعرف الفترة المحددة لمدفوعات الضرائب وأساس تغيير الضرائب ї من الضريبة على الدخل بمبلغ النفقات النقدية في عام 2011 . لا.

ومع ذلك، كما ذكر القضاة، تمارس الشركة الحق في تصحيح البدلات المقدمة عند حساب القاعدة الضريبية لعام 2010. أدى العفو إلى إعادة تنظيم القاعدة الضريبية للفترة التي تم فيها الكشف عن العفو فعليًا (2011). الجهل بالنفقات التاريخية في عام 2010. تسبب الوديعة في دفع ضريبة الدخل لعام 2010 روبل. أنا شظايا من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد قوانين التقادم لإمكانية تصحيح الضرائب على القاعدة الضريبية، وللشركة الحق في تعديل (تغيير) التزاماتها الضريبية على الدخل في عام 2011. من خلال هذه الزيادة في أسعار الحليب في عام 2010. (قرار محكمة الاستئناف التحكيمية الأخرى بتاريخ 28 يوليو 2016 رقم A82-15075/2015).

إذا كان اسم الإدخال لا يلعب دورا

ضربة أخرى إذا تمكن دافع الضرائب من إثبات قضيته في المحكمة.

أبرمت الشركة اتفاقية لتوفير مقر لإقامة المأدبة في 29 يونيو 2011، وتوفير خدمات تقديم الطعام العام وخدمة المطاعم. وبموجب العقد والخدمة الإضافية لخدمة جديدة يتم توفير خدمة المطعم لـ 140 شخصًا.

لقد خدمت مؤخرًا مطعمًا ضخمًا بخطة قائمة تفضلها الشركة. وراء حقيقة استئجار الخدم كان هناك فعل توظيف الخدم.

طلبت IFTS، في إطار العناية الواجبة (المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، مستندات من Vikonavian في مقابل الشركة التي يتم التحقق منها. ونتيجة لذلك، تم تحديد الأهمية الجوهرية للعقود، وتم منح الاتفاقية الإضافية نفسها عنوان أمسية جديدة للشركات.

ونتيجة للتبرع، استقبل المشاركون ممثلاً عن الشركة، الذي أبلغ أنه قبل نيو روك، يأتي ممثلون عن مختلف المنظمات إلى الشركة، ويقومون بإجراء الأبحاث طوال اليوم، وفي المساء تقام مأدبة، حيث لن يعلن أي شيء عن نتائج العمل، وبعد ذلك ستتبع خطوات مهمة.

نحن نقدم للشركة معلومات حول أولئك الذين أجروا مقابلات مع الممثلين، وتعرفوا على عملية الإنتاج، وعرضوا معدات جديدة، وتعرفوا على حفظ (فحص التنسيب) للمواد الخام والمنتجات النهائية. الأطراف المقابلة، والتفاوض على شروط الإنتاج، والتحسين، وتوافر المنتج، وما إلى ذلك. ونتيجة لذلك، تم تثبيت سجلات الشركاء ووضع العقود للسنة التقويمية القادمة.

عادة ما تعقد مثل هذه الاجتماعات الرسمية قبل نيو روك. ومع ذلك، لا يتواجد جميع متخصصي التجسس في الشركة عند المداخل الرسمية، ولكن فقط أولئك الذين يشاركون في إنتاج وبيع المنتجات التي يتم إنتاجها. أخذت المحكمة في الاعتبار أن حقيقة وجود مزايا إضافية قبل عقد العمل تسمى "أمسية الشركات الجديدة" لم تؤكد سير الأمسية، والتي تضمنت الزيارات الجديرة، وحصلت على أدلة من دائرة الضرائب الفيدرالية لا يمكن للممثلين التعرف على الإنفاق المتنازع عليه (قرار منطقة AS ياروسلافل بتاريخ 22 أبريل 2016 رقم A82-15075/2015).

وفي مثل هذه الحالات، لا يجوز للقضاة استخدام أشرطة الفيديو التمثيلية

في الواقع، غالبًا ما تقوم الشركات بإخفاء النفقات غير الفيروسية على أنها نفقات تمثيلية. إذا كانت النفقات التمثيلية صحيحة، فمن الضروري التحقق من صحتها وتوثيقها. وللتأكد من حقيقة المفاوضات وتحمل النفقات، تقوم الشركة، كقاعدة عامة، بتقديم المكالمات والإيصالات من المتاجر والمقاهي (المطاعم) أثناء التسويات الضريبية. ومع ذلك، غالبًا ما تكون الشركات غير قادرة على تقديم قائمة بالأطراف الثالثة المطلوبة، وبرامج القبول الرسمية، وأطراف ثالثة محددة حتى يتمكن المتقدمون من التحقق منها مرة أخرى.

لإنفاق الأموال على الغذاء وإصلاح العاملين في مجال الصحة، فمن الضروري للغاية وضع الفقرة. 2 ص 2 فن. لا يمكن رفع 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى فهم الودائع التمثيلية، وبالتالي لا يمتد التضمين إلى إيداع الودائع من أجل تغيير القاعدة الضريبية لضريبة الأرباح. كيف يمكن تطبيق المؤخرات على قرار AS لمنطقة ريازان بتاريخ 26 أكتوبر 2016 رقم A54-7323/2015، قرار AS لمنطقة Pivnichno-Zakhidny بتاريخ 23 ديسمبر 2016 رقم F07-12163/2016 . وفي بقية العام، أنفقت الشركة الأموال على جمع التبرعات لجمع الأموال للعمل في الفترة 2012-2013. مثل المصاريف التمثيلية. في هذه الحالة، لم يتم تحويل إنشاء عقود جديدة، وعقد إدخالات أخرى، والاستثمارات في سحب الدخل. لا توجد أيضًا مستندات تؤكد إقامة حفلات استقبال عمل رسمية. وكان المشاركون في هذه الزيارات من العاملين في الشركة.

بالإضافة إلى ذلك، كشفت دائرة الضرائب الفيدرالية أنها تخطط للقيام بزيارات للفترة 2012-2013. وهناك نقاط تتكرر (على سبيل المثال عرض نتائج شهادة اختبار أدوية إطفاء الحرائق) والتي تشير إلى الإجراء الرسمي للإدخالات اليومية. ولم يشارك في هذه الزيارات الأشخاص المعلن عن مشاركتهم، وهو ما أكده التنظيم في المنطقة التي نفذت فيها الروائح الكريهة.

المحور هو مخزون نموذجي آخر. تلقى المدير التنفيذي للشركة أموالاً لتنظيم يوم المرأة العالمي، فضلاً عن توفير الطعام والمشروبات الكحولية ودفع أجور مدربي الجولف. ومع ذلك، ليس من الممكن رفع هذه النفقات إلى المستوى التمثيلي للأدلة التي تؤكد الطبيعة التمثيلية للنفقات (التكاليف، البرامج، المكالمات، أعمال الشطب). وتقديم أكثر من مجرد الإشعارات والشيكات المسبقة لا يقدم دليلاً يؤكد طبيعة رسوم التمثيل المتكبدة (قرار AS لمنطقة بيفنيتشنو-زاخدني بتاريخ 07.11.2014 رقم A21-8793/2013)

تأكد بعناية من وضع بيانات الفيديو في الاعتبار عند إجراء زيارات محلية!

النفقات المتكبدة فيما يتعلق بتنظيم وإجراء المسوحات المحلية ليست نفقات مرتبطة بتنفيذ الأنشطة التي تهدف بشكل مباشر إلى تقليل الدخل.

وهكذا، في حكم واحد، ذكرت المحكمة أن السكان المحليين لصالح اليوبيل المنشأة والعروض التقديمية لممثلي الشعب لا تكذب حتى الخريف، وهو ما يتفق مع البند 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالخصومات كخصومات تمثيلية (قرار AS لمنطقة سخيدنو سيبيريا بتاريخ 19 أغسطس 2015 رقم A69-1151/2013).

يتم فصل العواقب في حالة تكبد خسائر وتمثيلية (مفاوضات مع منظمات أخرى لإنشاء و (أو) دعم التعاون المتبادل؛ اجتماعات للمديرين (مجلس الإدارة) أو ترتيبات أخرى لسلطة دافعي الضرائب) وأنواع المساهمات التي يمكن تقديمها قبل المساهمات التمثيلية (الاستقبال الرسمي؛ توفير النقل؛ خدمة البوفيه؛ الدفع مقابل الخدمات، النقل).

على سبيل المثال، أدرجت دائرة الضرائب الفيدرالية في المستودع نفقات إقامة مأدبة جديدة لموظفي الشركة. ولم يتمكن دافع الضرائب من توثيق حقيقة أن نفقات المأدبة الجديدة شملت نفقات إعداد وتطوير مصانع إنتاج وورش ووحدات جديدة، للنهوض بتقنيات الإنتاج أو تلك اللازمة لتقديم خدمات الشراكة. ولم تكشف الشركة لمقدمي الطلبات عن قائمة الأشخاص الخارجيين المطلوبين وبرنامج الزيارات الرسمية والمشاركين المحددين من الأطراف الثالثة، مما سمح للمفتشين بإعادة التحقق من هذه المعلومات من هذه المصادر (ثناء محكمة الاستئناف الثامنة عشرة للتحكيم بتاريخ 18 نوفمبر 2014 رقم A76-11084/2014).

مكان الاستقبال الرسمي: ما الذي يمكنك أن تأخذه وتنفقه على الإيجار؟

لا ينص القسم 25 "الأرباح من أرباح المنظمة" على كيفية تأمين الإيجار من مستودع النفقات التمثيلية لغرض التعاون مع الأطراف المقابلة.

وفقًا للمانحين، تم إنفاق الأموال على عقد اجتماع غير رسمي (في مقهى) مع الشركاء المحتملين، نظمته منظمة Spyvrobitnik، التي تقع في مكان إقامة الشركاء المعينين، وليس ليتم التأمين عليهم على أساس ضريبة الدخل (ورقة دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لمحطة مترو موسكو 16/05/2006، رقم 20-12/41851).

في أغلب الأحيان، يقوم المتقدمون باستئجار مكان في موقع الاستقبال الرسمي.

لذلك، على اليمين، بعد مراجعة محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع (الثناء بتاريخ 15 مايو 2015 رقم A40-151700/2014)، أقامت الشركة حفل استقبال رسمي في المؤتمر ونظمت خدمة بوفيه لممثلي الهيئات الأخرى izatsiya بما في ذلك الأنواع الأجنبية، على النحو المطلوب قبل ترتيب العقود ذات الصلة بقبول العقود. وجرت المفاوضات مع صانع الجلد وعقول الغرفة السرية التجارية.

ولهذا الغرض، تم تنظيم حفلات استقبال رسمية للمفاوضات بين مقدم الطلب والأطباء في مناطق أخرى من الفندق، بما في ذلك منطقة "الحمام" (غرفة اجتماعات بها طاولات وكراسي) ومنطقة "الناميه" (قوس الضوء الخلاف المعماري) مع الحمم البركانية وطاولات الولائم والمفاوضات والندوات).

أولئك الذين أقاموا حفلات الاستقبال الرسمية في هذه المباني، تحقق من القائمة. ولم تستخدم الشركة موقع "لازنيا" ولا موقع "ناميت" لأغراض أخرى. أدرجت مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية مدى توفر القائمة حتى الرسوم التمثيلية، ولكن لم يتم تطبيق توفر بيانات الإيجار.

وقد فسرت المحكمة قرار دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على هذه الحجج.

وحضر المؤتمر ممثلين عن المتخصصين في الشركة وممثلين عن العديد من الشركات الكبرى في قطاع تكنولوجيا المعلومات. استند هذا الطلب إلى تحديد موضع منتجات برمجية جديدة، وتطورات المبيعات، وزيادة الوعي بالسوق، وتوسيع حدود الموزعين، وإنشاء ودعم التعاون المتبادل مع ممثلي المنظمات الأخرى (شركاء نيرامي)، وتبادل الأدلة.

تم تأكيد مصاريف حفلات الاستقبال الرسمية وخدمة البوفيه خلال ساعة المفاوضات من قبل المنظمة بمذكرة خدمة، بروتوكول، أمر من مدير الشركة، تكلفة الخصم، اتفاقية مع الفندق، حق الملكية، الدفع قسائم، يتعلق الأمر بعقد مؤتمر مع إضافة برنامج مؤتمر الشريك وتكلفة النفقات وسجل المشاركين وألبوم الصور. ونظراً للظروف الواضحة، فإن الشركة على موافقة كاملة وقد قامت بإدراج النفقات في المستودع لتنظيم الندوة في الفندق.

كيفية التعامل مع النفقات التمثيلية المتعلقة بالمزايا الأساسية

وفي أحد المنازعات الضريبية، استردت الشركة نفقات تتعلق بإنشاء المرافق الأساسية. تم تقديم مطالبات المتقدمين إلى الإدارة المحمية أثناء حساب دخل المنظمة لتغطية نفقات التمثيل.

بعقب 1

الشركة ذات النوع الرئيسي من النشاط (إدارة الشركات القابضة، والبناء للإيجار للمباني غير السكنية، والمباني) أنشأت (كانت) الشيء الرئيسي الذي تم استهلاكه - نتيجة لذلك، بما في ذلك المجمع الرياضي والتقني.

قامت الشركة بزيارات تمثيلية (المفاوضات، توقيع الأصول من التصميم، المفاوضات بشأن الإمدادات الغذائية ومياه الصرف الصحي، وما إلى ذلك) فيما يتعلق بالتطوير الرأسمالي للمرافق الرئيسية.

وقد تم تأكيد النفقات الفعلية بالوثائق التالية:

أوامر من kerivnik بشأن إنشاء أشرطة فيديو لغرض معين؛

معلومات حول نفقات الممثل لزيارات الممثل، والتي تتضمن وصف زيارات الممثل، وكمية الوجبات التي تمت مناقشتها، والبيانات الضرورية الأخرى حول العرض، وكذلك مقدار النفقات للأغراض التمثيلية؛

راخونكامي القوام.

أعمال الفيكونيين تعمل.

أخذت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاعتبار أن البيانات التي يتم إنفاقها قد تكون ذات طبيعة رأسمالية، والباقي يتعلق بإنشاء وظائف أساسية محددة.

إن بيان الشركة بشأن تلك المعلومات التي تم الحصول عليها خلال المفاوضات التجارية الرسمية يتدفق إلى التخطيط المالي والحكومي للنشاط الاقتصادي للشركة ككل، وليس فقط فيما يتعلق بالحقائق التي ستكون، ولن تأخذ المحكمة في الاعتبار من خلال وجود تأكيد وثائقي لهذه الحقيقة.

أيدت المحكمة النتائج التي توصلت إليها دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن تلك البيانات التي تفيد بأن البيانات المهدرة لا تتعلق بالأنشطة المالية للشركة، بل بالأصول (الحياة التجارية) التي تم استهلاكها (التكاليف الرئيسية) والتي تم تحويل إدراج النفقات إليها إلى الجسم سأنتبه إلى تكلفة الملابس والتجهيزات والتسليم وإحضارها إلى من يُنسب إليه هذا الشيء فيكوريستانيا، في الإنفاق المرتبط بالإنتاج والتنفيذ، وطريقة تحصيل الاستهلاك.

تطبيع الممثل vitrates

يتم تضمين المصاريف التمثيلية خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) بالإضافة إلى المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4٪ من الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب لدفع ثمن فترة الإبلاغ (الضريبة) هذه.

خصوصية توحيد التكاليف هي أنها قيمة "عائمة". وهذا يعني أن القاعدة الضريبية والإيرادات الضريبية مؤمنة بمبلغ متزايد من النقود على قطعة خبز (البند 7 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ووفقًا للحد الأقصى المسموح به، بمقدار الربع (المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، إذا وجدوا أنهم في ربع واحد فوق القاعدة، فقد يكونون كذلك في ربع آخر.

وبالتالي، فإن الفشل في قبول الحد الأقصى المسموح به لبعض النفقات فوق المعيارية في ربع واحد يمكن قبوله حتى يتم التعافي في الربع التالي، حيث يتم "استثمار" النفقات حتى المستوى المعتاد للربع التالي.

يمكن قبول مبلغ MDV للنفقات التمثيلية غير المقبولة في إحدى الفترات الضريبية (الأرباع) في فترة أخرى، حيث يتم المساهمة في حجم معيار "الربح" بمبلغ تراكمي.

الحمد لاسترداد PDV مقابل رسوم التمثيل

من المقبول أنه بعد أن قامت الشركة ببناء مبلغ المصاريف التمثيلية على معيار التأمين، فإن الشركة تدرك أنها لا تستثمر في معيار التأمين. إذا تم تضمين النفقات الفعلية المتكبدة في معيار التأمين، فسيتم قبول كامل مبلغ الحد الأقصى المقدم قبل الاسترداد. وفي حالة أخرى، يمكن تعويض النفقات الناجمة عن عدم قبول التكاليف المذكورة أعلاه في دائرة الضرائب عن طريق السداد من الحد الأقصى للقيمة المسموح بها.

ويجب على الشركة استرداد النفقات من أجل التعويض عن الحد الأقصى المسموح به. ولذلك، بعد تحديد القيمة الحدية للنفقات التمثيلية، من الضروري مقارنة النفقات التمثيلية بالنفقات الفعلية.

نظرًا لأن منهجية توزيع مبلغ القيمة القصوى المسموح بها (MDV) المعتمدة قبل استرداد الدخل الطبيعي غير محددة في التشريع الضريبي (تم تحديد المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كقيمة حدية)، فمن الممكن لتطوير مثل هذه الخوارزمية بشكل مستقل.

يمكنك إدراج استقطاعات تمثيلية من الاستقطاعات على أساس نسبة المؤمن عليه (بطريقة غير مباشرة) ومن خلال تقديم المستندات التي تحتوي على مبلغ الحد الأقصى للبدل المقدم (بطريقة مباشرة). Golovnya، بحيث يتم أخذ المبلغ القانوني للحد الأقصى المسموح به للخصومات التمثيلية إلى حد الخصومات المؤمن عليها على الدخل المودع (ورقة دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 09.12.2009 رقم 16-15 /130757).

تكرس الشركة الطريقة المختارة لتطوير المعيار في السياسة الإقليمية من خلال طريقة الامتثال. كما يتضح من ممارسة المحكمة، في حالة وجود نزاع ضريبي، قد تكون الحجة السائدة التي تؤكد صحة دافعي الضرائب هي أحكام السياسة الضريبية.

سنبين في المثال كيفية تعظيم الحماية القصوى للحد الأقصى المسموح به، حيث لا يتم استثمار النفقات التمثيلية بالمستوى المطلوب.

بعقب 2

مؤشرات للصندوق لدفع العملي في عام 2017. تحوم فوق الطاولة.

طاولة. مؤشرات للصندوق لدفع ثمن الحقائب لعام 2017

الحد الأقصى لمبلغ النفقات التمثيلية التي يمكن للشركة الحصول عليها للربع الأول من عام 2017 هو كما يلي:

70.000.000 فرك. × 4% = 2800000 فرك.

بلغت النفقات الفعلية للزيارات التمثيلية 3 ملايين روبل، بما في ذلك النفقات التي تم تقديم الحد الأقصى لمبلغ البدل لها - 2 مليون روبل. (MPE - 360.000 روبل). تم تقديم ريشتا ممثل فيترات (مليون روبل) دون الحد الأقصى المسموح به.

على سبيل المثال، أشارت الشركة في السياسة الإقليمية إلى إجراء جديد لدفع مصاريف التمثيل: عندما يتم تحرير المعيار، في المقام الأول، سيتم التأمين على نفقات التمثيل، والتي يتم من خلالها تقديم ودفع مبلغ الحد الأقصى للبدل ( البند 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هذا هو مقدار النفقات المتكبدة للتعويض عن الحد الأقصى المسموح به في الربع الأول من عام 2017. يصبح 2 مليون روبل، ومبلغ النفقات المعترف بها، والتي تم تقديمها دون الحد الأقصى المسموح به، هو 800000 روبل.

وبالتالي، سيتم الاعتراف بالنفقات التمثيلية للشركة المتكبدة في الربع الأول في النموذج الخاضع للضريبة بمبلغ 2.8 مليون روبل، وقبل استرداد مبلغ الحد الأقصى للدخل بمبلغ 360.000 روبل. سيتم قبوله بالكامل.

بما أن شركة التأمين تساهم بجزء من "مدخلات" MDV، والتي يمكن قبولها قبل التعافي في الربع الأول بطريقة غير مباشرة، فإن مبلغ MDV يصبح:

360.000 فرك. س (2,800,000 روبل روسي: 3,000,000 روبل روسي) = 336,000 روبل روسي

الحد الأقصى لمبلغ البدل المفقود هو 24000 روبل. يحق للشركة أن تعلن في الربع الثاني من عام 2017.

للحقائب في الشهر الأول من عام 2017. مبلغ المصاريف التمثيلية في حدود المعيار أكبر من المصاريف الفعلية. وبالتالي فإن الشركة تخسر قاعدة أرباحها خلال ستة أشهر من عام 2017. النفقات التي تبين أنها أعلى من المستوى القياسي في الربع الأول من عام 2017. الحجم 100000 روبل.

وبما أن مبلغ المصاريف التمثيلية في حدود المعيار أقل من المصاريف الفعلية، فلا يتم نقل الفرق فوق المعيار إلى السنة التقويمية القادمة. لا يتم قبول الحد الأقصى المعياري المسموح به (MPE) للخصومات التمثيلية قبل الاسترداد ولا يتم الاعتراف به في خصومات "الربح"، وفقًا للفقرة 2 من المادة. لم يتم تسمية 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، إذا تجاوز جزء من مساهمة الممثل المعيار خلال الفترة الحالية، فيمكن التأمين عليه خلال الفترة المالية الحالية أو في الأشهر المتبقية من الفترة الضريبية. ولذلك، في نهاية فترة الجلد، من الضروري تحديد الحد الأقصى لمبلغ النفقات التمثيلية.

توحيد الأنظمة الضريبية: كيفية حل حدود النفقات التمثيلية

قد يكون للشركات التي تمتثل للنظام غير القانوني للاشتراك في UTII، وجزء من النظام غير القانوني، الحق في قبول الحد الأقصى المسموح به قبل الالتزام بالدخل التمثيلي القياسي.

بأي ترتيب يتم تغطية المبلغ المحدد لنفقات التمثيل، حيث لا يمكن أن تعزى النفقات إلى طريقة اشتراك واحدة، ويتم إجراء الزيارات الرسمية لاستقبال الشركاء في جميع أنحاء الشركة ككل؟

وفقًا للقاعدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يقوم دافعو الضرائب الخاضعون لأنظمة ضريبية خاصة بتأمين الدخل والنفقات من دخل القاعدة الضريبية الخاضعة لهذه الأنظمة. الأنظمة.

يجب على الشركات أن تدفع UTII عن طريق دفع الأرباح مقابل الأرباح المسحوبة من النشاط الخاضع لـ UTII (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مع إضافة UTII والنشاط، المدعوم بنظام ضريبي شامل، يتعين على الشركة ضمان منطقة منفصلة من المنجم، والعمليات الحكومية عبر أنواع مختلفة من الأنشطة المسطحة (البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للجمهورية) الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عندما يتم إنشاء مصاريف تمثيلية عن طريق إنشاء والحفاظ على الاتصالات التجارية للشركة ككل، فإن حد المصاريف التمثيلية يكون قابلاً للتأمين من مصاريف سداد الأعمال، والنفقات بطريقة الاشتراك في الأرباح (دون تعديل المصاريف التي تقع على دفع أجور العمال العاملين في الأنشطة الخاضعة لـ UTII).

وبالتالي، يتم تقسيم النفقات التمثيلية أيضًا بين نوعين من الأنشطة كنسبة من الدخل من إجمالي دخل دافعي الضرائب. ويتم تحديد حجم المعيار بناءً على المؤشرات التي تكمن أمام نظام العرض العالمي (ورقة مقدمة إلى وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/11/2009 رقم 03-03-06/4/96).

دعونا نوضح ما ورد أعلاه بمثال.

بعقب 3

ستقوم الشركة بتركيب نظام تغذية الكربون وUTII.

الدخل الذي سحبته الشركة في الربع الأول من عام 2017 أصبح:

نوع النشاط الذي يدعمه نظام التوريد الخارجي هو 2 مليون روبل؛

نوع النشاط الذي يخضع لـ UTII هو 500000 روبل.

مبلغ المساهمة لدفع تكاليف العمل للربع الأول من عام 2017. لجميع أنواع النشاط كان 400000 روبل، بما في ذلك راتب العاملين داخل النشاط:

تركيب نظام التركيب الحلال – 260.000 روبل؛

تقديم UTII – 140.000 روبل.

في الربع الأول من عام 2017 وكانت النفقات التمثيلية 25000 روبل، بما في ذلك الحد الأقصى للبدل - 1800 روبل. (جزء من رسوم الممثل لا ينطبق على ضريبة القيمة المضافة).

نحن نغطي جزء الإيرادات من الإيرادات الخاضعة لنظام التبرع العالمي، في الالتزام العالمي لإيرادات المبيعات للربع الأول من عام 2017:

2000000 فرك. : (2,000,000 روبل روسي + 500,000 روبل روسي) = 0.8.

ومن هذا الجزء من مبلغ الديون التمثيلية التي سيتم تأمينها من ديون "الربح" نصبح:

(25000 روبل روسي - 1800 روبل روسي) × 0.8 = 18560 روبل روسي

مبلغ الرسوم التمثيلية محدود في الربع الأول من عام 2017. يصبح:

260.000 فرك. × 4% = 10400 فرك.

يتجاوز المبلغ الفعلي للنفقات التمثيلية مبلغها القياسي:

18560 فرك. - 10400 فرك. = 8160 فرك.

ولذلك عندما تم توزيع الضريبة على الدخل للربع الأول من عام 2017. في مستودع البضائع الأخرى سيتم خصم مبلغ 10400 روبل. المبلغ المفقود هو 8160 روبل أعلى من النفقات التمثيلية المعيارية. قد تكون محمية في الفترات المقبلة.

وبما أن الشركة تقوم بتوزيع الحد الأقصى للبدل بطريقة غير مباشرة، فإن مبلغ الحد الأقصى للبدل "المدخل" الذي يمكن الحصول عليه قبل السحب في الربع الأول من عام 2017 يصبح:

1800 فرك. س (10,400 روبل روسي: 18,560 روبل روسي) = 1,008.62 روبل روسي

المبلغ المفقود هو 791.38 روبل أعلى من الحد الأقصى المسموح به. يمكن تناوله قبل التعافي في فترات التغذية القادمة.

مصاريف التمثيل والتأمين الصحي مع الحد الأقصى المسموح به

Vidmova على حساب الشركة كمصروفات تمثيلية تسحب على نفسها Vidmova في التأمين المحدد للحد الأقصى المسموح به لهذه النفقات. قد تشمل أسباب ذلك التوثيق غير الصحيح لهذه الخصومات (على سبيل المثال، وجود kostoris، أمر kerivnik)، وإعادة تصنيف الخصومات إلى الخصومات المرتبطة بالتسليم والإصلاح.

وهكذا، وفقًا لقرار المحكمة المستقلة لمنطقة ياروسلافل بتاريخ 22 أبريل 2016 رقم A82-15075/2015، خلص القضاة إلى ما يلي. وبما أن الحدث يُسمى حفلة شركة جديدة، فلا يمكن رؤية النفقات في إطار الحدث. بالنسبة لأعمال المطاعم، سواء تم ترتيب مأدبة من قبل شركة تحت New River أو حفلة شركة جديدة، وفي هذه الحالة ليس من الممكن دعم الشركة بالحق في حجب النفقات، ومن الواضح، في Idrahuvanny PDV. كقاعدة عامة، يجب أن تكون حماية الحد الأقصى المسموح به وفقًا لإجراءات الاعتراف بالضرائب المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى العواقب، كما في الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يخضع الاتحاد الروسي لقواعد الضرائب.

ولكن في الممارسة العملية، يتم سحب الضرائب التي أدت إلى إيقاف استقطاعات "الربح" من الحد الأقصى المسموح به، كما يقدمه المستفيدون من هذه الاستقطاعات.

ما هي الحجج لتوجيه الشركات للدفاع عن موقفها؟

لا يلزم التشريع الضريبي بقبول مبالغ MDV المدفوعة لموردي السلع (العمل، الخدمات) من تسليم البضائع الإضافية (العمل، الخدمات) إلى مستودع ضريبة الدخل، المؤمن عليه على الدخل المودع. لا ينطبق التقييم الاقتصادي لنفقات اقتناء السلع (العمل، الخدمات) ذات الأهمية القانونية عند قبول MDV قبل الاسترداد، نظرًا لأن الحق في فرض الضرائب على الاسترداد لا يتم تعيينه للإيداع في شكل نفقات، لذلك أنه يمكن تغيير المدفوعات الأرباح (قرار AS لجمهورية بورياتيا بتاريخ 06/03/2015 رقم A10-61/2014، منطقة أوريول بتاريخ 02/12/2015 رقم A48-4708/2014).

حقائق العرض وعدم تمثيل حجم الكتاب للدخل والنفقات (نظرت المحكمة في النزاع كرجل أعمال فردي) لعمليات مماثلة من قبل السلطات وعقول ركود الضرائب مع شركة PDV، وترك الإعلان عنها يعتمد التأمين على توفر المستندات للدافع، وفقًا للمادة. 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار محكمة المقاطعة المركزية بتاريخ 1 أكتوبر 2015 رقم A48-4708/2014).

ويشير فارتو أيضًا إلى أن القضاة، الذين يقومون بتقييم صحة طلبات دفع ضريبة الدخل وضريبة الدخل، لا يتجاوزون العرض الرسمي للمستندات اللازمة للشركة، بل يثبتون واقع البيانات المالية والحكومية. ونظرائهم، بالإضافة إلى استبدالهم الاقتصادي الفعال ( قرار AS لمنطقة بيفنيتشنو-زاخدني بتاريخ 27 يناير 2017 (A44-8854/2014، منطقة بيفنيتشنو-القوقاز بتاريخ 16 أكتوبر 2015 رقم A15-4194/2014) ).

مهم!

على قاعدة المحطة. 146 والفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن موضوع الالتزام بالحد الأقصى المسموح به ينشأ من نقل حق ملكية السلع والعمل والخدمات إلى أفراد محددين. فيما يتعلق بهذا، فإن الإنفاق على تنظيم إعداد ممثلي المنظمات الأخرى أثناء إجراء زيارات تمثيلية لا يخضع للامتثال لـ MDV (قرار لجنة التدقيق في موسكو بتاريخ 18.02.2016 رقم A40-213 102/2015) .

من المهم لأي شركة إنشاء شبكات تابعة. ولن يصبحوا هكذا من تلقاء أنفسهم، فالعمل عليها جزء مهم من استراتيجية المؤسسة الإدارية. خلال المفاوضات تعقد اجتماعات الممثلين والتجمعات وحفلات الاستقبال. Vitrati وتعال لإنشاء مقال فيديو جاد.

ومن المهم التأكد من مراقبة الودائع بعناية وتوثيقها بشكل صحيح قبل التحقق من نوع الدفع.

دعونا نتعرف على نوع النفقات التي يمكن تضمينها في هذا النوع من النفقات، وما نوع النفقات التي لا يمكن شطبها من محرك الأقراص هذا، وما هي المستندات التي يمكن تأكيدها وكيفية عرض هذا العنصر بشكل صحيح في قسم المحاسبة والضرائب. دعونا نلقي نظرة أيضًا على التغييرات التشريعية الحالية فيما يتعلق بالنفقات التمثيلية والاتجاهات في المستقبل القريب.

مصاريف الممثل: ما يبدو قانونا

النفقات التمثيلية(PR) - مصطلح من قانون الضرائب. تم وضع القواعد في الفقرات. 22 البند 1 والبند 2 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتعطى قيمة أتعاب التمثيل وفقا لهذه القواعد. ممثلسيتم إدخالنا بواسطة Vitrati إلى OFITSIAN PROMIOM، Suprovid التي تخدم Osībs المهترئة، ومثل هذه العمات hoto Meshir boti للمخرج، Pravlinnya Chi Inshi Kerivniyv.

المسؤولون الذين لا يهتمون بأهمية العلاقات العامة

1. يقام المكان.لا يهم، يتم تنظيمه من خلال حفل الاستقبال نفسه: في الشركات والحانات والمطاعم المحلية. ينبغي توجيه اللوم بصيغة مختلفة - فالعلاقات العامة لا تنتمي إليهم.
2. ساعة لقضاء.يتم تحديد ساعة عمل أو مساء أو يوم إجازة لتاريخ الدخول، وستظل محرومًا من رسوم التمثيل.
3. حالة المشارك.يعتبر المشاركون والأطراف من الأفراد والأفراد، ويمكن أن يكونوا ممثلين لخدمة الشركات والعملاء الآخرين.
4. نتيجة السجق.كما أن نتيجة النهج التمثيلي ليست مهمة أيضًا. إذا تم اتخاذ قرار إيجابي بشأن النزاع، تم الاتفاق، ولكن لم يتفق المشاركون على شيء، تم إنفاق الأموال عند الدخول ويمكن سحبها.
5. عدد المشاركينوهذا لا يعني أيضًا رسوم التمثيل. يمكن لهذا العامل أن يؤثر فقط على مقدار الإنفاق، ما لم يتجاوز المعيار المحدد، فإن هذا المؤشر لا يهم.

اكتشف ما يمكنك وما لا يمكنك فعله مع الممثلين

حدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فئات خاصة من المساهمات، والتي، من وجهة نظر التقديم، يتم احترامها بشكل مشروع من قبل الممثلين. ويجب قبلهم ما يلي:

1. الدفع مقابل تنظيم الدخول الرسمي لاستقبال الضيوف من الشركات الأخرى. بهذه الطريقة يمكنك:
   • وجبة خفيفة؛
   • عبيد.
   • خارج الاجتماع.

اللعنة على الاحترام! يتم تضمين نفقات المنتجات والكحول أيضًا في مجموعة النفقات هذه.

2. خدمة البوفيه المصاحب لطلبات الدخول.
3. سأقوم بترتيب نقل المشاركين إلى المكان والعودة.
4. Vynagorod للنقل في الوقت المناسب، في حالة الطلبات، سوف تكون حاضرا عند المدخل.

أوفاجا!وبما أن المنظمة لديها تحويل خاص بها، فإن الأموال التي يتم إنفاقها على جانب الميسر الذي يطلبه مقدمو الطلبات قد لا تعتبر ممثلة. ويمكن للشركة أن تحاول إثبات قضيتها أمام المحكمة، التي أكدت أن مؤهلات ومواصفات المترجمين العاديين لا تلبي متطلبات الممثل.

في رأي FNP، فإن فائض الفيترات التمثيلية مغلق، ولا يمكن توسيعه.

من غير القانوني استرداد النفقات التمثيلية:

• توفير الغذاء والخدمات في المصحات والنزل وغيرها من المؤسسات الهامة (باستثناء المطاعم والحانات)؛
• koshti للبرنامج الترويجي للمشاركين؛
• مجموعة متنوعة من الرحلات.
• بنسات للضيوف، والهدايا التذكارية التي لا تنسى، وما إلى ذلك؛
• تمويل تسجيل قاعة الدخول؛
• إنفاق الأموال الطبية إذا كانت هناك حاجة إلى الرائحة الكريهة؛
• السفر وإقامة الضيوف؛
• الدفع مقابل خدمات التأشيرة للمشاركين؛
• الإنفاق على مداخل الشركات (Novyi Rik, 8 Bereznya, Yuvilei et al.);
• سواء كان ذلك أي تفاعل مالي مع صفوف الأقسام الهيكلية والفروع لشركتك (النفقات التمثيلية - حسب فهم "الغرباء").

معايير تحويل النفقات إلى أتعاب التمثيل

إن مفهوم "الاستقبال والخدمة الرسميين"، الذي يحدد من خلاله المجلس الرئاسي تعيين رسوم التمثيل، ليس مفهوما بشكل واضح في الوثائق التشريعية. ولذلك، يمكن تفسيرها بمعاني موسعة. من خلال هذا، غالبًا ما تنشأ المواقف، إذا كانت رسميًا، بعد الإنفاق، يمكن أن تبدو ممثلة، ولكن يتم احترام حواس المشرع للسلطات الضريبية بشكل مختلف.

من أجل عدم إلقاء اللوم على البنك الكبير بالضرائب، التي قد يتم تحديدها في محكمة التحكيم، يوصى في حالة الودائع المخصصة، بالامتثال للمعايير المحددة في قانون الضرائب ولوائح وزارة المالية. الاتحاد الروسي (زوكريما، أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي) القانون الاتحادي للاتحاد الروسي بتاريخ 15 فبراير 2000 رقم 26 ن):

1. سيتم تنظيم القبول والخدمات بطريقة تؤسس وتعزز القدرة التنافسية، لتحقيق المنفعة المتبادلة للطرفين.
2. ادخل ولكن كن رسميًا بشكل صارم (على سبيل المثال، لن تعتبر مأدبة في أحد المطاعم، كما ينبغي عقدها مع الشركاء، رسمية، لغرض تناول مشروب أو غداء عمل). ويمكن التأكد من رسمية الإدخال عن طريق البرنامج الغذائي مما يسهل مناقشته وقت تنفيذه.
3. قد يتم حواف البقع، بحيث تكون مبررة من وجهة نظر اقتصادية.
4. حالة الجلد هي المسؤولة عن الأدلة الوثائقية للأم.

وفي الحالات المبكرة، سوف تتحول الآثار إلى ممارسة التحكيم. ويحترم القضاة ممثلي الخصومات التي ترضي أحد عقلين:

• يُسمى مباشرة على هذا النحو في الفقرة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• يمكن إدراجها وفقًا للقوانين التنظيمية ذات الصلة لدائرة الضرائب أو وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

وثائق لتأكيد رسوم الممثل

وعلى الرغم من أن المشرع لا يهتم بالأدلة المستندية للمستندات التمثيلية، إلا أنه لم يتم وضع معيار موحد لنقل هذه الأوراق. يمكننا القول أن وجود الأوراق الرسمية واجب، لكن شكلها غير موحد. يتم تحديد هذا التغذية من خلال السياسة الإقليمية للمنظمة نفسها. كيف يمكن أن تحدث هذه الإجراءات:

• أمر المديرحول الدخول إلى المكتب التمثيلي - من الضروري الإشارة إلى اسم وتاريخ وساعة ومكان تنظيم الاستقبال، وتحديد الأطراف المقابلة التي ستشارك، وكذلك الإشارة إلى أسماء الأشخاص المعنيين والمسيطرين؛
• البرنامج القادم- لن تكون فعالة بدون أوامر، ويجب أن تكون المراحل الرئيسية للعمل التمثيلي مرتبطة بتواريخ وأوقات محددة؛
• كوشتوريس عند غروب الشمس- قائمة النفقات لعناصر محددة (النقل، مخزن، إلخ)، أو بالأحرى، قم بإنشائها في مرحلة الجلد، وتصلبها بطريقة مستعبدة في kerivnitsa؛
• معلومات حول الدخول- يبدو أنه شخص فريد تم تعيينه للأمر، فهو يعرض نفس المواقف التي يمتلكها الأمر، بالإضافة إلى نتيجة محددة تم تحقيقها لمرحلة الجلد (خاصة إذا تم أثناء المكالمة وضع أي اتفاقيات رسمية وتوقيع المستندات)؛
• فعل شطب هذا النوع من vitrat- تقديم معلومات حول المبلغ الدقيق لجميع أنواع رسوم التمثيل (يجب أن تكون هذه الوثيقة مصدقة ليس فقط من قبل الخزافين، ولكن أيضًا من قبل كبير المحاسبين)؛
• مستندات الدفع التي تؤكد إنفاقك: الشيكات، الفواتير، أعمال تجارية، الخ.

للحصول على معلومات!عند النظر في نزاع في محكمة التحكيم، تعطى الأولوية للمنظمة، التي تم اعتمادها من خلال المستندات السابقة التي تؤكد (الأمر، التكلفة، البرنامج)، والوثائق (الصوت، الفعل).

تطبيع الممثل vitrates

ولا يسمح القانون بصرف المبالغ غير الخاضعة للرقابة بالطرق التمثيلية ثم شطبها مما يؤدي إلى تخفيض أساس الأرباح. وقد تم وضع حد صارم لهذا النوع من الاستثمار. يحظر إنفاق أموال تمثيلية لا تقل عن 4٪ خلال هذه الفترة (البند 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتنمو بقايا الإنفاق على دفع النفقات بمرور الوقت، مما يزيد من قيمة النفقات التمثيلية. على سبيل المثال، إذا لم تكن هناك زيارات تمثيلية في الربع الأول، أو كانت الأموال التي أنفقت عليها أقل من القاعدة، فسيكون من الممكن في جميع الأوساط "الانطلاق" والاستيلاء على المزيد من الأموال لمقالة معينة. وبطبيعة الحال، سيكون هناك المزيد ليقوله عن أكياس هذا المصير.

من الممكن استرداد المبلغ المطلوب لمصاريف التمثيل بإحدى الطرق الثلاث.

الطريقة الأولى - ربع سنوي.عند اكتمال إقرار ضريبة الدخل، سيكون هناك ظهور للرسوم التمثيلية لكل ربع سنة، مع الأخذ في الاعتبار صندوق الدفع لهذا الربع. تعتبر هذه الطريقة أكثر ملاءمة للشركات التي تستخدم الطريقة النقدية لحساب الدخل والنفقات. في حالة تحويل رسوم التمثيل خلال الربع يتم إنشاء التزام ضريبي معلق، والذي يجوز عكسه بالنسبة لحقائب القدر.

الطريقة الثانية - النهر.ولا داعي لتعطيل الميزانيات الحالية للشركات. ويتيح ذلك، عند التخطيط لعام جديد، تخصيص ما يقرب من 4٪ من صندوق دفع العام السابق للنفقات التمثيلية، ثم تقسيم هذا المبلغ إلى أرباع. لن تكون هناك نفقات غير قياسية بهذه الطريقة، ولكن سيكون من الضروري ضبط المؤشرات المخططة والفعلية بشكل مطرد.

الطريقة الثالثة - حديقة تلو الأخرى.تحدد الشركة الأفراد الذين يمكن تحصيل رسوم منهم مقابل زيارات الممثلين والحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن إنفاقه على السعر. من المهم أن تنفق كل ما قمت به عن قصد. وسيكون من الضروري التحقق من صحة حد الـ 4%.

دور الرسوم التمثيلية في أساس ضريبة الدخل

يتم خصم المصاريف التمثيلية من المبالغ التي تشكل صافي ربح المؤسسة، وبالتالي تغيير القاعدة الضريبية. في هذه الحالة، يرتفع أيضًا دخل MDV. نظرًا لأنه في العالم الحالي، يتم استثمار النفقات عند حد الأربعمائة، ويمكن أيضًا قبول الحد الأقصى المسموح بها قبل التعافي.

ولهذه الأسباب بالذات، "تتعطل" السجلات ويرجع ذلك أساسًا إلى التعرف على أنواع مختلفة من البيانات وعدم إمكانية التعرف عليها من قبل الممثلين. تجدر الإشارة إلى أن المنظمة تنظر إلى حقيقة تحصيل الضرائب التي لا يشملها قانون الضرائب قبل الرسوم التمثيلية، ولكن لا يمكن إدراجها في الضرائب لتقليل الوعاء الضريبي.

بعقب.نظمت شركة "كاساندرا" ذات المسؤولية المحدودة اجتماعًا مع ممثلي المنظمات الأخرى لمناقشة أفكار الخداع. تم إنفاق 140 ألفًا على هذه الزيارة. فرك. ومن هذه التكاليف تم إنفاق 70 ألفًا على الاستقبال والعشاء. روبل الخدمة في البوفيه – 25 ألف. فرك. فرك لرحلة إلى الأماكن التي لا تنسى في المدينة - 15 ألفًا. فرك للهدايا والتذكارات للمشاركين - 45 ألف. فرك.

يمكنك شطب أكثر من 115 ألف مصاريف تمثيلية. كرب، ثم مقدار مصاريف الاستقبال والإطعام والنقل. والبعض الآخر يشبه 25 ألفًا. crb. وسيتم سداد الرسوم من صافي الأرباح بعد احتساب الضريبة.

اللعنة على الاحترام!يتم قبول النفقات التمثيلية حتى استرداد الضرائب المدفوعة، لأنها جزء من نظام الضرائب السري. في المحطة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تقديم نقل الخصومات التي يمكن من خلالها تغيير قاعدة الدافع الذي يدفع مقابل النظام الضريبي المبسط - الخصومات التمثيلية في هذا التحويل على أساس يومي. ويمكن لأصحاب المشاريع الذين "يجلسون" على أنظمة الدفع أن ينفقوا ما يصل إلى 100% من صافي دخلهم على النفقات التمثيلية (الفرق بين الدخل والنفقات).

مصاريف التمثيل والخمر

وبما أن الفئة المعينة "النفقات التمثيلية" أكثر أهمية بالنسبة لقسم المحاسبة، فمن الواضح أن الرائحة الكريهة غير مرئية في قسم المحاسبة. يتم تنفيذ العمل نتيجة لأنواع النشاط الأساسية وفي حد ذاته:

• النفقات المادية
• الاستهلاك؛
• المتعلقة بدفع أجور العمل والمدفوعات الاجتماعية؛
• آخر

سيكون من المنطقي أكثر إدراج النفقات التمثيلية في فئة "أخرى". البند 8 من PBU 10/99، يرجى ملاحظة أن المنظمة لها الحق في صياغة الفائض الخاص بها باستخدام طريقة bukhoblok. اعتمادا على تفاصيل أنشطة الشركة، يمكن تمثيل هذه النفقات كمصروفات مبيعات أو مصاريف مبيعات. الذين قد يكون لديهم مراسلات مع فهم تطور القيم والقيم الاقتصادية.

أُجرِيسيتم تطبيق هذه المدفوعات على المستويين 26 (بشكل أساسي للمؤسسات الصناعية) و44 (في أغلب الأحيان للشركات التجارية):

• الخصم 26 "ديون Zagalnogospodarskie" أو 44 "خصومات المبيعات" ، الائتمان 60 "Rozrahunki مع البريد والمقاولين" - مقبول في شكل الخدمة والعمل الذي يكلف ديونًا تمثيلية ؛
• الخصم 26 "السحب من Zagalnogospodarskiy" و 44 "السحب من المبيعات" والائتمان 10 "المواد" - الأصول المادية المشطوبة للدخول التمثيلي (على سبيل المثال، المنتجات والمشروبات والكحول).

بعقب.تدفع TOV "Artabolena" تأمينًا مقدمًا مع ضريبة على دخل السكان، وتعويضهم عن حقيقة الدخل. على مدار 11 شهرًا من عام 2016، بلغ المبلغ الذي تم إنفاقه على دفع ثمن البضائع في شركة Artabolena LLC 300 ألف. فرك. مصاريف التمثيل (بدون PDV) لمدة 11 شهر أصبحت 13 ألف. فرك.

يمكن لضريبة التأمين على الدخل، شركة ذات مسؤولية محدودة "Artabolena"، أن تغطي النفقات التمثيلية بمعدل يزيد عن 4% مقابل 300000 كرونة أو 12000 كرونة. وبالتالي فهو يتجاوز معيار النفقات التمثيلية بمبلغ 1000. فرك. ومن مظهره سيكون الخضوع فرقا دائما، وهو ما يملي الخضوع المستمر لتضخم الغدة الدرقية.

ستبدو العملية كما يلي:

• الخصم 99، القسم الفرعي "الضرائب العادية"، الائتمان 68، القسم الفرعي "نتائج الإيرادات الضريبية" - 24٪ من 1000 كرب. - 240 فرك. - تكوين تضخم الغدة الدرقية المستمر.

في الشهر الأخير من عام 2016، تم إنفاق 35 ألفًا على دفع ثمن البضائع في شركة Artabolena LLC. فرك ، Ozhe لنهر الرائحة الكريهة أضف 300000 + 35000 = 335000 روبل. ولم تكن هناك زيارات تمثيلية هذا الشهر. حسنا، أصبح مبلغ النفقات العادية دائم - 13000 روبل. يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي باسترداد نفقات التمثيل بمعدل 4٪ من 335 ألف. فرك، توبتو 13400 فرك. ولذلك، بغض النظر عن الارتحال، فقد كان القدر هو الذي ساهم من خلال شركة p_bags LLC "Artabolena" في الوصول إلى معيار التزجيج التمثيلي. الكتاب سوف يكتب :

• الخصم 99، subrahunok "محاصيل الضريبة العادية"، الائتمان 68، subrahunok "Rozrahunki مع الضريبة على الأرباح" - المبلغ قبل محصول الضريبة العادية وهو 240 روبل. عكس.

ما هي مصاريف التمثيل؟ ربما ينهار تنظيم الجلد بسرعة مع ظهوره. كيفية حساب المصاريف التمثيلية من قسم المحاسبة بشكل صحيح وكيفية ترحيل المعاملات؟ ما الفرق بين شكل المحاسبة الخاضع للضريبة وهذا النوع من النفقات؟ دعونا نلقي نظرة على تقرير التغذية أدناه.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم إنفاق الممثلين على الاستقبال أو الخدمة الرسمية، والتي تمثل لوائح أخرى تشارك في المفاوضات من خلال طريقة الدعم أو إنشاء الرعاية الصحية، وكذلك المشاركين عند وصولهم في اجتماع الهيئة الرسمية .

قبل زيارة الممثل:

• النفقات المتعلقة بالمعاملات التجارية (الإمدادات والمواد الغذائية، وما إلى ذلك)؛
• توصيل النقل إلى المدينة، حيث سيتم إجراء زيارة تمثيلية وعودة؛
• يتم تقديم المقصف أثناء المفاوضات؛
• الدفع مقابل خدمات التحويل حيث أنها لا تتوقف عند موظفي الدافع لغرض تحويل مكالمة المندوب.

في متجر المشروبات الكحولية، يتم رفع النفقات من هذا النوع إلى السطح وتنعكس في عدد النفقات على النوع الأساسي من النشاط في تلك الفترة المهمة التي تم تنفيذها فيها.

النموذج المحاسبي للمكاتب التمثيلية

مصاريف تمثيلية - تنفق على الأنواع الأساسية من الأنشطة وتخصم من الحساب. 44 أو الحساب المدين 26.

І الدخل الإجمالي - التزامات الجلد الخاضع للحكومة، بغض النظر عن شكل التنظيم وعدد العاملين في مجال الصحة. p align="justify"> أود أن أهتم بشكل خاص بالمقالات التي تمثل الهدر: يمكن عكس بعضها على شكل استرداد من القاعدة. حتى هذه النفقات، نادرا ما يتم العثور على ممثلين وممثلين في رواد الأعمال الأفراد والشركات الأخرى وأرصدة المستودعات في الشركات المتوسطة والكبيرة.

إن ظهور النفقات التمثيلية ليس معقدًا كما قد يتصور المرء: فمن الأسهل وضعها في الميزانية العمومية، بدلاً من كتابة عرض تجاري فريد. وفيما يلي سيتم شرح كيفية إنفاق هذه الإحصائيات وما هي المستندات التي يمكن تأكيدها.

ما هي مصاريف التمثيل؟

النفقات التمثيلية - يتوافق هذا مع الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب، والتي تخضع للنفقات الجاهزة أو غير المعدة، والتي يضعها دافع الضرائب على نفسه وترتبط مباشرة بقبول الخدمات والخدمات التي يقدمها ممثلو الهياكل التجارية وغير التجارية الأخرى.

يمكن استخدام النفقات التمثيلية لتحسين أو دعم أو تجديد الاتصالات التجارية. اسميًا، يمكن أن تشمل أي نفقات تصاحب تنظيم المعاملات التجارية؛ في الممارسة العملية، من الضروري إيلاء الاهتمام الكامل لمفتش الضرائب قبل الرسوم التمثيلية.

مهم:الاستقطاعات التمثيلية المتبقية، وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب، هي الأساس للتغيير المتكرر للقاعدة الضريبية، ويمكن لأصحاب الأعمال تجاوزها بسهولة، وممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية ї الخدمات، على سبيل المثال، - تطبيق. يمكن للجانب الجلدي أن يؤذي الجانب الآخر، وحتى إلى أن يتم الوصول إلى "الوسط الذهبي".

في حد ذاته، فإن إدراج هذه العناصر في عمود "نفقات التمثيل" لا يشكل جريمة: التحقق من صحة المعلومات - التزام دائرة الضرائب الفيدرالية، وإذا قبلت مساهمة بريئة، فلن يتم المساس بالوثائق دفع الضرائب. لا يتم معاقبة السعر غير القابل للانتهاك: الحق في سحب مدفوعات الضرائب واستردادها واضح، ويمكن لصاحب العمل، في أي وقت، التأكد من أن دفع الضرائب في التزام دائم.

لماذا تهتم برسوم التمثيل؟

مع مراعاة الفقرة الأولى من الفقرة 2 من المادة 264 من القانون الفرعي، قبل رسوم التمثيل، يجوز إدخال ما يلي:

1. الإنفاق على تنظيم وإجراء الزيارات الرسمية لمختلف الممثلين: العروض التقديمية والمؤتمرات ومشروبات العمل ووجبات العشاء، وما إلى ذلك. في نفس الوقت الذي يتم فيه استخدام قانون الضرائب، ينطبق الأمر نفسه على: مصنع، مكتب شركة، مقهى، مطعم أو مركز أعمال، فرنسا، خلال النهار أو في المساء، في أيام الأسبوع أو في عطلات نهاية الأسبوع. هناك معياران فقط: أن يتم إنفاق الطلب من قبل دافع الضرائب نفسه (وليس الأبناء أو أطراف ثالثة)، ويكون الإدخال ذا طبيعة رسمية - لا يُسمح بالاتصالات الودية. وفقًا للفقرة الأخرى من نفس الفقرة، لا يلزم إنفاق نفس المادة على نفقات التمثيل فيما يتعلق بتنظيم الإصلاحات والترويج والاحتفال بالضيوف. لذلك، لتجنب المشاكل مع مفتش الضرائب، يجب عليك الحذر من إجراء الاستفسارات في الودائع التي من الواضح أنها مهمة مباشرة على موقع دور السينما والمنتجعات الصحية والساونا، وكذلك في المصحات - لأن التثبيت لا يخضع لـ دافع الضرائب نفسه. ونتيجة لذلك، فإن التبني على أراضيها له ما يبرره تماما ولا يمكن أن يكون بمثابة أساس للمحاكمة في شكل خسائر تمثيلية. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن إدراج نفقات توفير الهدايا التذكارية والدبلومات وتسجيل الإقامة في المحكمة والزيارات المهمة الإضافية التي لا تتعلق مباشرة بالاستقبال الرسمي.
2. الإنفاق على إيصال الممثلين إلى المكان الذي انعقد فيه الاجتماع مهما كان الأمر ولكن العودة. وفقًا لقائمة وزارة المالية رقم 03-03-06/1/796 بتاريخ 1 يناير 2011) لن تضطر إلى إنفاق الأموال على نقل الضيف من موقع نقطة التدفق إلى النهاية: قم بتشغيل حتى يتم وضع الأجنبي، أو تذاكر الحافلة، أو سيارات الأجرة إلى الفندق، فلا يمكن البقاء هناك (وبالتالي لم يعد يتقدم بطلب للحصول على تأشيرة).
3. الإنفاق على توريد المنتجات والمشروبات الموزعة على الممثلين في وقت الجزء الرسمي من الاستقبال، بغض النظر عن وقت الوصول ومكان الحجز. من الممكن إدراج الإنفاق على الكحول كجزء من الوجبة، لكن الإنفاق على المواد الغذائية التي يمكنك الاستمتاع بها قبل الدخول (على سبيل المثال، الضيوف يجلسون بالفعل في منطقة الاستقبال) غير مسموح به.
4. أنفق على دفع تكاليف التحويل لضمان المعالجة الموثوقة مع الممثلين - الرعايا الأجانب. من الممكن تضمين النفقات حتى حالة الممثلين، إذا لم يمنع النقل موظفي المنظم من القبول: لا يمكنك تأمين العاملين في التأمين الصحي الخاص بك.

مهم:ويقتصر مفهوم "نفقات التمثيل" على المنظمات الأخرى. ولا يجوز التأمين أمامهم على ممثلي الأبناء والشركات التابعة للشركة ولا حتى الشركات التابعة.

كيفية التأكد من مصاريف التمثيل؟

تم تقديمه إلى قائمة وزارة المالية رقم 03-03-Р3/16288 بتاريخ 10 أبريل 2014 (يوفر القانون الفرعي تفاصيل يومية) يمكن تأكيد النفقات التمثيلية بوسائل إضافية:

• المستندات الأولية (الأصلية ومستندات الدفع): العقود، وأعمال قبول ونقل البضائع والخدمات والعمل، والفواتير، والإيصالات، والشيكات والإيصالات؛
• المستندات التي تسمح لك بإنشاء اتصال لا لبس فيه بين النفقات المجمعة والمنظمة المنظمة لممثلي المنظمة: غالبًا ما يتعلق الأمر بالإدخال، الذي يمكن تطوير نموذجه بشكل مستقل أو تنزيله على الإنترنت؛ بعد بضع دقائق - أمر بإجراء الدخول و koshtoris vitrat.

مهم:وفي حالة الطبيب الذي يطلب منه تأكيد النفقات التمثيلية، فمن المستحسن الإشارة إلى ما لا يزيد عن النفقات الحقيقية، ولكن الحد الأقصى المسموح به للنفقات المخططة للبشرة.

كيف تنعكس النفقات التمثيلية في أذهان المشاهير؟

تتم معالجة ما تبقى من نموذج القيد التمثيلي من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل، ويمكن إدخال النفقات في الوثيقة في شكل قائمة بسيطة أو مرقمة أو نقطية، أو جدول، أو رسوم بيانية - بأي شكل يمكن للقارئ الوصول إليه. .

يجب أن يتضمن هيكل العالم الأقسام التالية:

• تاريخ ومكان وساعة الاجتماع؛
• قائمة المشاركين؛
• تقبل المنظمات الفوقية؛
• يتم تقريب البرنامج بالساعة، مقسمًا حسب الساعة؛
• الحقائب zutricha.
• فيتراتي - لحالة الجلد والسومارني.
• حقائق أخرى قد تكون ذات صلة للرجوع إليها.

نحن نحشو الحقائب

النفقات التمثيلية هي مصطلح محاسبي يستخدم عند تحسين العرض. وتتعلق النفقات لهذه الفئة مباشرة بتنظيم وإجراء الإجراءات والمشاورات. لا يمكن نقل الإنفاق على الإقامة في الفنادق وترتيبات التأشيرة للضيوف الأجانب والبرامج المهمة التي لم يتم تضمينها في الجزء الرسمي إلى المكاتب التمثيلية.

يمكن أن يكون تأكيد الإيصالات إما وثائق أولية (عقود، سندات، إيصالات، شيكات) وأوراق تسمح لك بإقامة اتصال مباشر مع الممثل. حتى الباقي، عليك أن تعرف المزيد عن الدعم والقبول. لا يتم تنظيم شكل الملاحظة وكذلك عدد الحسابات؛ ليتمكن مفتش الضرائب من المطالبة بنفقات دافع الضريبة (الطرف المتلقي).

لوس أنجلوس إلينا، خبيرة اقتصادية

النفقات التمثيلية: نسير للمرجعية

ويمكنك معرفة الثروات من وزير الدولة للمالية: قسم "المشاورات المالية وشؤون الموظفين" في نظام ConsultantPlus

للحفاظ على الاتصالات التجارية التي تم تشكيلها، وكذلك إنشاء علاقات جديدة، غالبا ما تنظم الشركات علاقات مع شركاء الأعمال - العملاء والعملاء على حد سواء. عندما يتعلق الأمر بإنفاق الأموال على مثل هذه الأنشطة، فإن الشيء الأكثر أهمية هو ضمان التوثيق المناسب.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على طريقة التفسير.

الأمر فقط أنه من المستحيل استرداد النفقات التمثيلية من العرض، حيث لا توجد نفايات في الممر المغلق. قائمة وزارة المالية مؤرخة في 11 أكتوبر 2004 رقم 03-03-02-04/1/22.

وتبين أن النفقات يتم تحويلها إلى الممثلين

ولأغراض تقديم التقارير إلى الممثلين، يتم تضمين النفقات المتكبدة فيما يتعلق بالاستقبال الرسمي و/أو الخدمة. com.podp. 22 البند 1، البند 2 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• الخصائص الفيزيائية وممثلي المنظمات التي تشارك في المفاوضات من خلال إقامة و/أو تشجيع التعاون المتبادل قائمة وزارة المالية بتاريخ 2013/06/03 رقم 20149/03/03-06/2/20149 بتاريخ 2009/05/27 رقم 351/1/03-03;
• المشاركون الذين حضروا الاجتماع لأعضاء مجلس الإدارة والهيئات الرئيسية الأخرى للشركة.

روزكازوييمو كيريفينيكو

من نقطة التغذية إلى العين سيكون أكثر أمانا لغير المقيمينمندوب ويدفع الأطراف المقابلة أنفسهم تكاليف سفرهم وإقامتهم.إذا تم دفع هذه النفقات من قبل الشركة التي تطلبها، فلن يسمح دافعو الضرائب باستردادها كمصروفات تمثيلية.

يشمل حفل الاستقبال الرسمي تناول مشروب أو غداء أو عشاء أو أي مناسبة أخرى مماثلة.

وقبل الخدمة يظهرون الاحترام:

• توصيل المشاركين إلى مكان استدعاء الممثل والعودة (لا يمكن استرداد البروتين كمصاريف تمثيلية لدفع تكاليف الطيران وقسائم السفر والنفقات المرتبطة بتسليم من وصلوا إلى المكالمة من المحطة إلى الفندق، وكذلك الإنفاق على تكاليف المعيشة) صحيفة FNP بتاريخ 18/04/2007 رقم 04-1-02/306@);
• خدمة البوفيه خلال ساعة المفاوضات. لا يشمل قانون الضرائب نقل المنتجات والمشروبات التي لا يمكن تضمينها في مستودع النفقات التمثيلية. لذلك، يمكن أيضًا شراء نفقات المشروبات الكحولية المشتراة للزيارات الرسمية من مستودع نفقات التمثيل. قائمة وزارة المالية مؤرخة في 25 مارس 2010 رقم 03-03-06/1/176؛ قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار PZ بتاريخ 15 يناير 2013 رقم A55-14189/2012;
• الدفع مقابل خدمات النقل، والتي لا ينقطعها موظفو المنظمة، وذلك لضمان النقل خلال ساعات زيارات الممثلين.

يمكن استرداد مصاريف التمثيل من خلال عدم توقيع العقد خلف حقائب حامله. لا ينص قانون الضرائب على إمكانية الاعتراف برسوم التمثيل على أساس فعالية الزيارة. البند 2 الفن. 264 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم A48-2871/08-18؛ FAS UO بتاريخ 23 ديسمبر 2008 رقم Ф09-8529/08-С2.

النفقات مباشرة على ولاء العملاء والموظفين والمنظمات الأخرى والأفراد، على عكس قيمة النفقات التمثيلية الواردة في قانون الضرائب، وبشكل أكثر تحديدًا من النفقات التمثيلية التي لا نسميها مظهرنا قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 23 مايو 2011 رقم KA-A40/4584-11. ومن الأفضل استردادها كنفقات أخرى com.podp. 49 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لن يؤدي هذا النهج إلى تجنب التناقضات المحتملة مع جهات التحقق فحسب، بل سيسمح لك أيضًا بتأمين ودائعك المرهونة دون أي قيود على نموذج الإيداع. على سبيل المثال، من المستحيل إدراج نفقات الشاي والكافا والشعير، التي يقدمها السكرتير للعملاء الذين يديرون المكتب. قائمة وزارة المالية مؤرخة في 12 مايو 2010 رقم 03-03-06/1/327.

تقوم بعض المنظمات بالتأمين من المستودع التمثيلي وتنفق على أحداث الشركات، على سبيل المثال، New Rock أو 8 Bereznya أو 23 Lyuty. إلا أن هذه النفقات تتعلق بعمل العمال، فلا يمكن أن تدخل في توزيع ضريبة الدخل لا كمصروفات تمثيلية ولا كمصروفات أخرى. البند 2 الفن. 264 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ قائمة وزارة المالية مؤرخة في 11 سبتمبر 2006 رقم 03-03-04/2/206.

وإذا طُلب من ممثلي الأطراف المقابلة القيام بزيارة مهمة لتنفيذ هذه المهمة - لتقليل العلاقات التجارية وتعزيز المراوغة، فقد يُطلب من المحكمة إنفاق أموال على مثل هذه الزيارة من الممثلين. قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار UO بتاريخ 19 يناير 2012 رقم Ф09-9140/11. ومع ذلك، لا يزال خطر الغرق الفائق أثناء التفتيش قائمًا.

يمكن تغيير موقع الاتصال

يمكنك اختيار مكان الاستقبال الرسمي للاستمتاع بمتعة مرضية. يمكن أن يكون هذا مكتبك أو مركز أعمالك أو مطعمك أو مقهىك. ولكن ليس هناك أي ضرر في السماح لأولئك الذين يقومون بفحص محرك الأقراص بالشك في أن الشبكة منظمة لأغراض تجارية. على سبيل المثال، يمكن للمفتشين تقديم مطالبات تصل إلى تكاليف تنظيم حفلة في مسرح أو ساونا أو حديقة مائية أو نادي بلياردو أو مركز بولينج (خاصة وأنهم لا يملكون خدمات مطعم).

لا تساهم ساعة المفاوضات في الشكل الخاضع للضريبة لرسوم التمثيل. يمكن إجراء المفاوضات خارج ساعات العمل أو في عطلات نهاية الأسبوع.

نقوم بجمع المستندات الداعمة

لا يحتوي جهاز الكمبيوتر على نقل ثقيل للمستندات التي تؤكد النفقات التمثيلية. وفي رأي وزارة المالية سأساعد في تأكيدها قائمة وزارة المالية مؤرخة في 10 أبريل 2014 رقم 03-03-RZ/16288:

• المستندات الأولية التي تؤكد جودة السلع والخدمات المقدمة لزيارات الممثل، بما في ذلك تلك التي يتم تقديمها للإشعار المسبق، إذا كان الموظف قد دفع مقدمًا (العقود، الفواتير، الفواتير، الأفعال، الفواتير، إيصالات تسجيل النقد، إيصالات المبيعات ، وثائق المدفوعات الأخرى)؛
• الصوت (أكده kerivnik) حول إجراء زيارة تمثيلية والإنفاق على زيارة جديدة. لن ندعي حساب نتائجك. يمكن أن يكون ذلك، على سبيل المثال، إما توقيع بروتوكول بشأن نيتنا للدخول في اتفاقية مع المستقبل، أو إنشاء عقود عمل جديرة بالثقة.

مصلحة الضرائب متفقة مع وزارة المالية وتوضح: من الممكن إعداد أي مستند، بحيث يكون من الواضح في مكانه أن هناك دليل مستندي محدد على نفقات المنظمة المتعلقة بإجراء زيارات تمثيلية. ورقة FNP بتاريخ 05/08/2014 رقم GD-4-3/8852.

وسبق أن أكدت وزارة المالية أن هناك حاجة إلى تعليمات إضافية من الوزير فيما يتعلق بسير زيارات الممثلين وتكلفة نفقات الممثلين. قائمة وزارة المالية بتاريخ 22 مارس 2010 رقم 03-03-06/4/26 مؤرخة في 13 نوفمبر 2007 رقم 03-03-06/1/807. ومع ذلك، وفي إطار الإدارة الضريبية الشاملة، سيكون هناك قريبا عدد من الوثائق التي تؤكد النفقات التمثيلية. البند 10 القسم الرابع بلانو، أد. إلى الأمر المؤرخ 10.02.2014 رقم 162-ر.

لا يزال من المهم تجميع الكلمة معًا. النموذج كافي. نقدم لك مثال على هذا الصوت.

هاردن
المدير العام لشركة ذات مسؤولية محدودة "Chervona Smorodinka"

أخبار عن الاستقبال الرسمي لممثلي شركة LOVUBLENI SADY LLC

تم الاستقبال الرسمي لممثلي شركة LOVUBLENI SADY LLC في 21 يناير 2014. المكان الذي جرت فيه المفاوضات كان مترو موسكو، لينينسكي بروسبكت، 38 عامًا، قاعة الولائم في مطعم سوبوتنيك.

في الاستقبال:
- ممثلو شركة ذات مسؤولية محدودة "Ulyubleni Sadi" - 7 أشخاص، بما في ذلك المدير العام Yu.I. فيليبوزكي.
- ممثلو شركة "Chervona Smorodinka" ذات المسؤولية المحدودة - 8 أشخاص، بمن فيهم المدير العام O.V. سليمان. لا داعي للمبالغة في رد الفعل تجاه الحاضرين في المأدبة الرسمية. لا توجد مثل هذه الخيارات على أجهزة الكمبيوتر. إذا تحدثت عن المأدبة الرسمية، فلن نشير إلى عدد الممثلين الحاليين للأطراف المقابلة والعملاء المحتملين

وفي حفل الاستقبال الرسمي تم توقيع عقد لتوريد منتج جديد - عصير اليوبيل. وكذلك الأمر بالنسبة للاتفاقية الإضافية رقم 1168/2013 بشأن توريد المنتجات.

كان المبلغ المطلوب للزيارة التمثيلية هو 47.000 كرب.، زوكريما:
- استئجار قاعة احتفالات - 10000 روبل؛
- شراء الطعام والشراب - 37000 روبل.

تتوفر نسخة من الإيصال النقدي لخدمات المطعم. في حالة وجود نفقات لزيارة تمثيلية، يجب أن يتم الدفع مقدمًا، ويجب تقديم المستندات الأصلية التي تؤكد هذا الدفع (إيصال تسجيل النقد، استمارة التسجيل)، إلى إشعار مسبق من الطبيب الذي دفع المبلغ كم يجب أن تنفق على الدخول.

Podatkovy oblik: معيار الدخل والحد الأقصى للقيمة المسموح بها

يتكون النموذج الضريبي لرسوم التمثيل من ثلاث مراحل.

الخطوة 1.النفقات التمثيلية شهريا (ربع) مهمة.

يشار إلى تاريخ إصدار الوثائق التمثيلية:

• <если>يتم دفع رسوم الدخول دون تحضير - كما هو الحال في تاريخ تأكيد الدعوة لدخول الممثل و البند 1 الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• <если>تم دفع مصاريف التمثيل من قبل عامل الإعداد - كأكبر تأخير من تاريخين البند 1، الفرعية. 5 الفقرة 7 الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• <или>تاريخ تأكيد المكالمة؛
• <или>تاريخ تأكيد kerivnik للدفعة المقدمة.

الخطوة 2.من الواضح أنه يمكن استرداد جزء من الرسوم التمثيلية خلال الفترة الحالية وفقًا للمعيار - 4٪ من النفقات المتراكمة لدفع الضرائب (إعادة التأمين بموجب المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للفترة الحالية فترة العمل/الضريبة البند 2 الفن. 264، الفقرة 4 من الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التأكد من أن كلا من مبلغ المصاريف التمثيلية ومبلغ المصاريف المقرر دفعها مقابل العمل أثناء التطبيع يجب أن يتم حسابهما كبدل استحقاق من بداية الصخر البند 7 الفن. 274، المادة. 315 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا لم يتم التأمين على أي جزء من نفقات الممثل في ربع واحد، فإنه بسبب عدم اليقين الكبير يمكن التأمين عليه (على الأقل جزئيا) في الربع التالي من نفس المصير التقويمي.

الخطوه 3.نحن نقبل حتى استرداد الحد الأقصى المسموح به لمصاريف التمثيل والتأمين في حدود المعيار لمصاريف فترة التدفق.

نظرًا لأن البائعين قدموا الحد الأقصى للقيمة المسموح بها لجميع الرسوم التمثيلية، فإن صيغة توزيع جزء الضريبة التي يمكن تقديمها قبل الاسترداد هي نفسها (من المهم أن يتم أخذ كل شيء بمبلغ متزايد من المال من بداية).

من النادر الحصول على ما يكفي من هذا. وبما أن البائعين قدموا ضريبة مدخلات بالنسبة لبعض الاستقطاعات، ولكن بالنسبة لخصومات أخرى لم تكن هناك ضريبة مدخلات، فمن الأفضل اتباع طريق مختلف. يأتي من حقيقة أنه عند توزيع ضريبة الدخل ضمن حدود المعيار، فإنك ستؤمن علينا قبل إنفاق النفقات المصاحبة لمدخل MDV. هذا النهج لا يحمي جهاز الكمبيوتر. Golovne، بحيث يتم وضع الضريبة قبل الدفع، والتي يتم قبولها عند حساب الضريبة على الدخل. البند 7 الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما هو مقدار رسوم التمثيل في حدود المعيار أكثرإذا استلمت المبلغ الذي قدم البائع من أجله الحد الأقصى لبدل المدخلات، فقبل الاسترداد، يمكنك قبول كامل الحد الأقصى لبدل المدخلات لتغطية نفقات الممثل.

في حالة أخرىلتفريغ المبالغ التي تظهر قبل الغسيل، سوف تحتاج إلى تفريغها. دعنا نشير إلى المؤخرة المناسبة لمعظم الحالات. مرة أخرى، كل المبالغ في الاحترام الجديد مع p_bag المتزايد من قطعة من الصخر.

تحتاج بقايا النفقات التمثيلية إلى تنظيم بدل متزايد من بداية الصخرة، ومن ثم يمكننا أن نستنتج أن الحد الأقصى المسموح به لمثل هذه النفقات يمكن قبوله قبل الاسترداد، غالبًا في ربع، وغالبًا في ربع آخر (إذا توقفت النفقات عن تكون فوق المعايير المعيارية).يو podatkuvannya الربح). زوكريما، من خلال من يمدد مصير صندوق الدفع، سيزداد الدفع وسيكون من الممكن استرداد مبلغ إضافي من التكاليف المقننة من خصومات «الربح». قائمة وزارة المالية بتاريخ 2009/11/06 رقم 285/11/07-03.

أوفاجا

لا يمكن قبول الحد الأقصى المسموح به من الضرائب التمثيلية المذكورة أعلاه قبل الاسترداد، ولا من السلطات الضريبية.

نظرًا لأن خلف أكياس القدر جزءًا من مدخلات MDV للديون التمثيلية، والتي لم يتم تضمينها في معيار "الربح"، فقد تم فقدانها دون الإعلان عنها قبل الاسترداد، ففي النموذج الضريبي لا يمكن استرداد مثل هذا المبلغ من MDV كمبلغ خصم مستقل. البند 1 الفن. 170، الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لتنظيم رسوم التمثيل والحفاظ على VDV المعتمد قبل المراجعة، من الأفضل إنشاء سجل ضريبي. قد تكون مثل هذا، على سبيل المثال.

جمعية ذات مسؤولية محدودة "Chervona الكشمش"
تمت الموافقة على النموذج أمر بتاريخ 20 ديسمبر 2013 رقم 25

سجل المكاتب التمثيلية
لمدة 20 14 ريك ينقل نموذج السجل المسجل توحيد رسوم التمثيل على غرار المصير. ومع ذلك، لا بد من دفع ضريبة الدخل عن أكياس كل ربع لأولئك الدافعين الذين تكون فترات انشغالهم ربع، بما في ذلك 9 أشهر.
نظرًا لأن فترات الشتاء تكون شهرًا أو شهرين أو نحو ذلك، فقد يكون العدد في السجل أكبر (يجب إدخال مبلغ رسوم التمثيل القياسية في نهاية فصل الشتاء وفي نهاية اليوم) فن. 285 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

رقم الصف	بوكازنيك	مجموع، فرك.
		أنا الربع	بيفريتشا	9 أشهر	ريك
1	مبلغ الدفعات للربع المتبقي من فترة رأس المال/الضريبة المضمنة	240 000	90 000	30 000
1 أ	ويشمل ذلك مبالغ المستندات التي قدم البائع بشأنها الحد الأقصى المسموح به.	160 000	40 000	10 000
2	مجموع vidatkas لفترة الشتاء/الضريبة، المغطاة بالمخصص المتراكم من بداية العام (الجانب 1 + الجانب 2 لفترة الضوء الرائدة)	240 000	330 000	360 000
2 أ	يتضمن ذلك مبالغ المستندات التي يتعين على البائع تقديمها عند دخول مركبة الهبوط على المريخ (MDV). (الجانب 1أ + الجانب 2أ لفترة الضوء الرائدة)	160 000	200 000	210 000
3	مبلغ مدخلات MDV، الذي يتم تطبيقه على النفقات التمثيلية للربع المتبقي من فترة رأس المال/الضريبة المضمنة	28 800	7 200	1 000
4	مقدار القيمة القصوى المسموح بها للمدخلات، والتي يتم تطبيقها على التكاليف التمثيلية لخط الإنتاج (الجانب 3 + الجانب 4 لفترة الضوء الرائدة)	28 800	36 000	37 000
5	تم إنفاق المبلغ لدفع ثمن العمل المؤمن عليه بمبلغ متزايد من التأمين على قطعة خبز	3 000 000	3 900 000	6 000 000
6	معيار الرسوم التمثيلية هو قيمة محددة مقبولة للأغراض الضريبية (القصة 5×4%)	120 000	156 000	240 000
7	المبلغ المالي الذي يتم إنفاقه خلال فترة الشتاء، والذي يتم قبوله كوسيلة للمساهمة (أقل أهمية من الشاشات الموضحة على الجانب 6 والجانب 2) يشارك مبلغ المصاريف التمثيلية في تفصيل عرض الصف 040 "النفقات غير المباشرة - كل شيء" الملحق رقم 2 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل لفترة الرسوم/الضريبة الخاصة	120 000	156 000	240 000
8	مقدار الأموال التي يتم قبولها لأغراض التبرع في الربع المتبقي (صفحة 7 – صفحة 7 لفترة الضوء المبكرة لتدفق الصخور)	120 000	36 000	84 000
9	مقدار مدخلات MDV التي يتم قبولها قبل الدوران من قطعة الخبز: <если>جانب 2a ≥ الجانب. 7، ثم الجانب. 4؛ <если>جانب 2 أ > الجانب 7، ثم الجانب. 4 × جانب 7/ الجانب 2 أ	21 600	28 080	37 000
9 أ	مقدار مدخلات MDV التي يتم قبولها قبل العودة إلى الربع المتبقي (صفحة 9 – صفحة 9 لفترة الضوء الرائدة)	21 600	6 480	8 920

الشخص المسؤول عن قيد السجل البند 20 من PBO 10/99. تظهر الروائح الكريهة على الرف 44 "إنفاق المبيعات" أو على الرف 26 "إنفاق Zagalnogospodarskiy":

• <или>في تاريخ تأكيد الدفعة المقدمة - إذا أبلغ الموظف عن الأموال التي تم إنفاقها بعد استدعاء الممثل؛
• <или>في تاريخ انتهاء الاستدعاء وتأكيد الاستدعاء لموعد جديد - كما دعا العامل عن المصاريف حتى ذلك التاريخ.

روزكازوييمو كيريفينيكو

زوستريتشإنه أفضل مع الأطراف المقابلة لا تنظم في المسارح والساونا وغيرها من الأماكن العامة،البعض منهم ليس لديه خدمة المطعم. من المهم الانتباه إلى حقيقة أنك تنفق الأموال على مثل هذه الديون دون التعامل مع البنوك ولا تسمح بتمويلها عند توزيع ضريبة الدخل.

في الحالة التي تكون فيها المنظمة راكدة في قسم المحاسبة PBO 18/02 ويتجاوز هذا الجزء من الرسوم التمثيلية المعيار الخاضع للضريبة، سيكون من الممكن الحصول على بناء الأصل الخاضع للضريبة (الخصم على الحساب 09 "تعديل الأصول الخاضعة للضريبة" " - رصيد في الحساب 68 "Rozrahunki من الضرائب والرسوم" subrahunok "ربح Rozrahunki من الضرائب"). إذا أصبح من الممكن، في الأرباع القادمة من نفس الفترة التقويمية، التعرف في نموذج الإيداع على الجزء الإضافي من الودائع التي كانت في السابق أعلى من القاعدة، فسوف يلزم تغيير أصول الوديعة لمعاملات العودة.

إذا فقدت في نهاية اليوم جزءًا من الفيتراس، والذي لا يمكن التعرف عليه من حساب الضريبة، فيمكنك التعامل معه على النحو التالي:

• <или>قم بسداد فائض VON الذي يتم تنفيذه بواسطة رف الخصم 68 ورف الائتمان 09 وبنفس المبلغ، قم بجمع فاتورة ضريبية دائمة لرف الخصم 99 "الأرباح والفوائض" (subrahunok "فاتورة الضرائب الدائمة") من المراسلات مع القرض rakhunku 68 البند 7 PBO 18/02;
• <или>شطب فائض VON في الحساب 99 "الأرباح والفائض" (كما في حالة أصل/تضخم الغدة الدرقية vibutti، والذي تم شطب المبلغ فيما يتعلق بهذا، بحيث لا يتماشى المبلغ الذي تم شطبه مع الإيصالات الثانوية، سواء في الخط أو فترات الضوء المستمرة) البند 17 PBO 18/02. هذه الطريقة أبسط، ولكنها ليست صحيحة تمامًا (لا توجد أجزاء من الضرر في الأصل/تضخم الغدة الدرقية). ومع ذلك، فإن مجموع المساهمة في الدخل من البيانات إلى متجر المشروبات الكحولية سيكون هو نفسه كما في الإصدار السابق من الترحيلات.

عند الشطب لغرض خصم مبلغ الحد الأقصى للبدل، والذي يصل إلى الاستقطاعات التمثيلية المعيارية المذكورة أعلاه، فمن الضروري تعديل الإقرار الضريبي الدائم إلى قسم المدين 99 وقسم الائتمان 68 (الفرع الفرعي " Rozrakhunki مع ضريبة الدخل") البند 7 PBO 18/02.

وبما أن العلاقات السرية مع ممثلي الأطراف المقابلة لن يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها كزيارات رسمية للممثلين، فإن المفتشين ببساطة سوف يعتبرونهم وكلاء خاصين للمدير. ولا يتم التأمين على النفقات المتكبدة لهؤلاء الشركاء المعينين كمصروفات تمثيلية. قائمة وزارة المالية بتاريخ 16 نوفمبر 2009 رقم 03-03-06/1/759 بتاريخ 1 نوفمبر 2010 رقم 03-03-06/1/675. بالإضافة إلى ذلك، يمكن اعتبار دفع النفقات الخاصة للخزاف بمثابة دفعة لدخلك فن. 209 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، بالنسبة لهذا المبلغ، تكون المنظمة مسؤولة عن حساب PDF (الذي يجب أخذه من الإيرادات الأخرى التي يتم دفعها) وتحصيل ودائع التأمين.