Перехід з ЕНВД на ССО облік товару. Перехід з ЕНВД на спрощенку: як правильно здійснити? Добровільний та примусовий перехід з ЕНВД

| Бухгалтер | 3 364 | голосів: 1

за загальними правилами перейти з ЕНВД на ССО можна тільки з наступного року, але можна зробити і вимушені заходи, щоб почати застосовувати УСН тоді, коли це буде зручно.

З 1 січня 2013 року, згідно з п. 1 ст. 346.28 НК РФ, податковий режим у вигляді ЕНВД більше не є обов'язковим. Тому компанії і підприємці, платники цього податку, при бажанні можуть переходити або на загальну систему оподаткування, або на спрощену. Останнє можливо двома способами.

Перший варіант переходу - це добровільний. Він можливий тільки з початку нового року. Для цього до 31 грудня 2013 року треба подати в інспекцію повідомлення про перехід на ССО і заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД. Тоді з 1 січня 2014 року можна буде застосовувати спрощену систему оподаткування.

Другий варіант - вимушений, можливий протягом року, якщо компанія перестала займатися діяльністю, що обкладається ЕНВД. Тоді необхідно подати в інспекцію заяву про зняття з обліку по сплаті ЕНВД і повідомлення про перехід на ССО щодо нового виду діяльності. При цьому і в тому і в іншому випадку, щоб застосовувати спрощену систему оподаткування, потрібно відповідати певним вимогам.

Компанія може застосовувати спрощену систему оподаткування, якщо:

розмір її річного доходу не перевищив 45 млн. руб .;
середня чисельність працівників не більше 100 чоловік;
залишкова вартість основних засобів не більше 100 млн. руб .;
частка статутного капіталу, що належить іншим юридичним особам, Не перевищує 25%;
у компанії немає філій і представництв;
компанія на ЕНВД займатися видами діяльності, при яких застосування ССО неможливо.

Добровільний перехід з ЕНВД на УСН

Якщо вид діяльності компанії не змінюється, але хоче перестати по ньому платити ЕНВД, перейшовши на ССО, то такі дії можна зробити лише з початку нового календарного року (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Відповідно для того, щоб перейти на ССО з 2014 року, необхідно зробити дві дії:

не пізніше 31 грудня 2013 року направити до інспекції повідомлення про перехід на ССО з 1 січня 2014 року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) .;
текст;
подати до інспекції заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД. Його потрібно подати протягом п'яти робочих днів з дня переходу на ССО (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Організації, що поєднує обидва спецрежиму, для того щоб відмовитися від ЕНВД і застосовувати з нового року лише ССО, досить подати заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавати повідомлення про перехід на ССО не буде потрібно.

Вимушений перехід при наявності підстав

Протягом року перейти з ЕНВД на ССО можна, тільки якщо діяльність, оподатковувана ЕНВД, припиняється. Це прописано в пункті 2 статті 346.13 НК РФ.

Причини припинення діяльності, оподатковуваної ЕНВД:

скасування в муніципальній освіті режиму у вигляді ЕНВД щодо такої діяльності (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
порушення обмежень за фізичними показниками, наприклад, якщо площа торгового залу в магазині, що торгує в роздріб, перевищила 150 кв. м або при наданні автотранспортних послуг кількість автомобілів стало більше 20 одиниць (подп. 5 і 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
визнання організації найбільшим платником податків (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
початок підприємницької діяльності в рамках договору простого товариства або договору довірчого управління майном (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
початок нової підприємницької діяльності, щодо якої організація (підприємець) не хоче застосовувати ЕНВД, навіть в тому випадку, коли новий вид діяльності допускає застосування ЕНВД. Наприклад, якщо організація, яка займалася роздрібною торгівлею і була платником ЕНВД, перепрофільовано і починає займатися наданням побутових послуг.

Якщо компанія припинила до закінчення поточного року діяльність, що оподатковується ЕНВД, по одному з перерахованих вище підстав, то свою нову діяльність вона може перевести на ССО. Причому перейти на ССО можна вже з того місяця, з якого припинено обов'язок сплачувати ЕНВД. Це випливає з абзацу 2 пункту 2 статті 346.13 НК РФ і пояснюється Мінфіном у листі від 20.12.2012 № 03-11-11 / 385.

Для того щоб здійснити такий перехід, компанія повинна подати до інспекції:

заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД - протягом п'яти робочих днів з моменту припинення діяльності (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Якщо порушити п'ятиденний термін, інспекція з обліку не зніме, а ЕНВД доведеться платити до останнього дня місяця, в якому заява в результаті буде подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
повідомлення про перехід на спрощену систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Його необхідно подати протягом 30 календарних днів з дати припинення ЕНВД діяльності, зазначеної в заяві про зняття з обліку як платника ЕНВД. У цьому випадку на ССО можна буде перейти вже з початку того місяця, в якому компанія перестала бути платником ЕНВД. Це випливає з пункту 2 статті 346.13 НК РФ і роз'яснено в листі Мінфіну Росії від 12.09.2012 № 03-11-06 / 2/123.

Наприклад, якщо 15 квітня компанія подала заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД в зв'язку з припиненням виду діяльності і повідомлення про перехід на ССО, то вже з 1 квітня їй можна застосовувати УСН щодо інших видів діяльності.

Протягом року на ССО можна перейти, тільки якщо діяльність, перш за оподатковувана ЕНВД, припинена. А ось, наприклад, відмовитися від ЕНВД, перейти на ССО, а потім відновити діяльність, по якій колись сплачувався ЕНВД, протягом року не можна. Це суперечить нормам Податкового кодексу РФ, на що ФНС Росії звертає увагу в своєму листі від 25.02.2013 № ОД-3-3 / [Email protected].

Слід пам'ятати, що обов'язок по сплаті ЕНВД припиняється тільки після того, як організація знялася з обліку як платник цього податку і розрахувалися з бюджетом. Про це сказано в

Кожен підприємець бажає оптимізувати оподаткування, тому вибирає такий режим, який ідеально відповідає особливостям діяльності. Тому нерідко виникає питання, як перейти з ЕНВД на УСН? Зміна режиму може бути обумовлена \u200b\u200bзміною напрямку роботи або іншими причинами. Процедура може виконуватися в будь-який момент часу, але про це необхідно своєчасно повідомити податкову службу. Додатково важливо заздалегідь переконатися, що робота ІП або компанії відповідає вимогам ССО.

Хто може виконати процес?

Перед тим як перейти з ЕНВД на ССО, необхідно переконатися, що процедура може виконуватися підприємцем. Цим правом володіють:

фірми та індивідуальні підприємці, які працювали по ЕНВД, але прийняли рішення зайнятися іншим видом діяльності, за яким неможливо користуватися ЕНВД, тому ними здійснюється перехід на ССО;
підприємства, у яких припиняється обов'язок по сплаті ЕНВД, так як вносяться відповідні коригування до законодавства регіону, тому в конкретному місті забороняється робота з цього податкового режиму;
фірми, які під час роботи порушують вимоги, що пред'являються до платників ЕНВД, тому підприємці змушені вибрати іншу систему, причому найбільш актуальним вибором вважається ССО.

Процедура переходу повинна виконуватися виключно з повідомленням про це податкової служби. Для цього використовуються два бланка переходу з ЕНВД на ССО, так як спочатку треба знятися з обліку за поставлений податку, а після встати на облік як платник за спрощеною системою.

Які потрібні документи?

Перед тим як перейти з ЕНВД на ССО, необхідно підготувати певну документацію для цього процесу. Для виконання процедури потрібно наступний перелік паперів:

заяву про зняття ІП або компанії з обліку як платник ЕНВД, причому процес повинен виконуватися протягом 5 днів після припинення роботи з цього режиму;
повідомлення про перехід на ССО, складене за спеціальною формою, закріпленої в законодавстві.

Документи можуть особисто передаватися податковому інспектору при відвідуванні відділення ФНС, а також їх можна відправити в установу електронним способом. Зразок повідомлення про зняття бізнесмена з обліку як платник ЕНВД можна вивчити нижче.

Відмінності ССО від ЕНВД

При переході на будь-якої режим підприємець повинен ретельно оцінити всі його особливості. До нюансам або ЕНВД відноситься:

при застосуванні ЕНВД сплачується податок на поставлений дохід, який залежить від обраного напрямку діяльності;
вмененная система не береться до багатьох регіонах країни;
для використання ЕНВД треба працювати тільки в суворо визначених напрямках діяльності;
при використанні ССО можна вибрати два способи розрахунку податку, так як може стягуватися 6% з усього доходу або 15% з прибутку, для чого доводиться розраховувати різницю між доходами і видатками;
тільки при переході з ЕНВД на УСН допускається виконувати процедуру в середині року;
необхідні документи в ФНС повинні передаватися протягом 5 днів після зміни особливостей роботи підприємця.

Порядок переходу з ЕНВД на УСН закріплений на законодавчому рівні, тому якщо керівник фірми або ІП порушить дану процедуру, то підприємець може залучатися до відповідальності або автоматично переводитися на ОСНО, піти з якого можна буде тільки з початку наступного року.

Правила розрахунку податку за спрощеним режимом

Важливо розібратися не тільки в тому, як перейти з ЕНВД на ССО, але і з якими труднощами під час розрахунку податку за нового режиму доведеться зіткнутися. До основних особливостей відноситься:

при ССО важливо займатися веденням КУДіР, щоб враховувати всі витрати і доходи від діяльності;
якщо під час переходу у підприємця є дебіторський борг, то його не треба враховувати при розрахунку єдиного податку;
витрати, які довелося зазнати ще при використанні ЕНВД, не можуть знижувати податкову базу за спрощеним режимом.

Зразок заяви про перехід на ССО можна вивчити нижче.

Терміни та порядок переходу

Багато підприємців з різних причин змушені переходити з поставлений дохід на ССО. Подача на перехід з ЕНВД заяв і повідомлень може виконуватися в будь-який момент часу, тому для цього не потрібно чекати початку нового року.

Повідомлення про зняття підприємця з поставлений дохід необхідно передавати протягом 5 днів після зміни умов роботи. Заява про використання спрощеної системи має передаватися протягом 30 наступних днів.

Підприємці повинні добре розбиратися в тому, коли можна перейти з ЕНВД на ССО, щоб не порушувати своїми необдуманими діями податкове законодавство.

Нюанси при суміщенні

Деякі підприємці працюють відразу в декількох напрямках діяльності. Допускається навіть працювати ТОВ на ЕНВД. в цьому випадку виконується таким же чином, як і приватними підприємцями.

Якщо працює фірма по декільком видам діяльності, то допускається поєднувати кілька режимів. Процедура дозволяється як для ІП, так і для різних організацій. Але для цього необхідно добре розбиратися в правилах ведення окремого обліку. Складнощі зазвичай виникають при використанні спрощеної системи, коли стягується 15% з прибутку. В цьому випадку важко визначити, які витрати відносяться до поставлений податку, а які зараховуються до спрощеного режиму.

Правила складання звітності при суміщенні

По кожній системі окремо здаються декларації в ФНС в терміни, встановлені законодавством.

За поставлений режиму потрібно сплачувати податок щокварталу, а також декларація здається раз в три місяці.

За спрощеним режимом перераховуються щоквартально авансові платежі. Декларації здається в ФНС тільки раз на рік.

Чи дозволяється зворотний перехід?

Умови переходу з ЕНВД на УСН вважаються досить простими, але нерідко підприємці замислюються про зворотне переході. Процедура може виконуватися з урахуванням наступних правил:

Перехід на поставлений податок дозволяється тільки з початку наступного календарного року. При цьому повинні дотримуватися правильні терміни. До 15 січня наступного року необхідно передати в відділення ФНС повідомлення про відмову користуватися під час роботи спрощеною системою. Протягом 5 наступних днів необхідно передати повідомлення про використання ЕНВД.
Якщо фірма втрачає право користуватися ССО в середині року, то вона не зможе перейти на поставлений податок. Як тільки право буде втрачено, платник податків зобов'язаний повідомити про це податкову службу. Після цього він автоматично переводиться на ОСНО. Працювати з цього режиму доведеться до кінця поточного року.

Перед безпосереднім переходом підприємець повинен добре розібратися в тому, що таке ССО, щоб не зіткнутися вже під час роботи з різними складнощами. Це обумовлено тим, що зворотний перехід можливий тільки з початку нового року.

Які виникають складнощі?

ССО для ВП без працівників є ідеальним вибором, так як є можливість знизити базу оподаткування на розмір страхових внесків. Якщо у підприємця є наймані фахівці, то знизити базу можна тільки на 50% від сплачених внесків.

При переході на ССО з поставлений податку можуть виникати деякі складнощі. До них відноситься:

ускладнюється облік, а особливо це відноситься до ситуації, коли вибирається система «Доходи мінус витрати»;
важливо розібратися в тому, як звітувати за місяць, частина якого працює підприємець за поставлений дохід, а в дні, що залишилися застосовується спрощена система;
до ІП і фірмам, які використовують спрощений режим, застосовуються різні обмеження, тому перед безпосереднім переходом слід упевнитися, що дозволяється користуватися ССО для обраного напрямку роботи.

Практика показує, що працівники податкової служби часто проводять позапланові перевірки щодо підприємців, які регулярно змінюють податкові режими або поєднують кілька систем одночасно. Тому важливо спочатку розібратися в тому, що таке ССО і ЕНВД, як здійснюється перехід між цими режимами, а також як правильно вести облік по кожній системі.

плюси переходу

Перехід з поставлений податку на спрощену систему володіє багатьма плюсами для підприємців. До них відноситься:

на ССО, як і на ЕНВД, не потрібно сплачувати ПДФО, ПДВ або інші види податків, хоча є винятки при сплаті податку на майно, так як якщо використовується у підприємницькій діяльності об'єкт, для якого розрахована кадастрова вартість, то за нього доведеться щорічно сплачувати податок ;
"Спрощенці" зобов'язані перераховувати до ПФ 20% у вигляді страхових внесків, а не 30%, що вважається безперечною перевагою, так як значно знижується фінансове навантаження;
бізнесмени самостійно вибирають предмет оподаткування, представлений доходами або прибутком, причому від цього вибору залежить, яка ставка буде застосовуватися для розрахунку точного розміру податку;
скасований для підприємців на ССО касовий ліміт, а також вони можуть користуватися різними привілеями щодо проведених операцій, тому в кінці робочого дня в касі може бути будь-яке кількість готівки;
не потрібно ведення бухгалтерського обліку;
на спрощеній системі треба здавати тільки одну декларацію на рік, а ось при використанні поставлений податку доводиться складати 4 декларації на рік, так як вони здаються в ФНС щоквартально;
дозволяється поєднувати ССО з іншими системами оподаткування, що дозволяє значно економити кошти на податках;
регіональною владою може значно знижуватися ставка за ССО, причому нерідко для підтримки малого бізнесу вона дорівнює 0%.

Хоча ЕНВД і УСН є схожими системами оподаткування, але застосування кожного режиму має певні переваги. Нерідко підприємці не знають про те, який прибуток вони будуть отримувати, тому доцільно працювати саме на ССО. Подача на перехід з ЕНВД на УСН повідомлень повинна виконуватися у встановлені терміни, а інакше підприємець буде переведений примусово на ОСНО.

мінуси переходу

Відмова від ЕНВД на користь має деякі мінуси. До них відноситься:

не всі ІП та фірми можуть скористатися ССО, так як враховуються деякі обмеження, пов'язані з розміром річної виручки і кількості працівників;
якщо вже в процесі роботи буде порушено хоча б одна вимога до використання цієї системи, то автоматично підприємець буде переведений на ОСНО;
не всі витрати компанії можна приймати для зменшення податкової бази;
ускладнюється облік, так як якщо вибирається система, по якій стягується 15% з прибутку, то доведеться правильно враховувати всі витрати, які повинні бути документально підтвердженими і обгрунтованими;
якщо з різних причин буде втрачено право застосовувати УСН, то перейти знову на цей режим можна буде тільки через рік.

Тому перед подачею повідомлення і заяви слід переконатися в доцільності такого переходу.

Судова практика

Нерідко процедура переходу здійснюється підприємцями з численними порушеннями різних вимог. При таких умовах переводяться примусово бізнесмени на ОСНО. Вони можуть оскаржити таке рішення податкової служби в суді.

Практика показує, що найбільш часто судді стають на бік податкових інспекторів. Але існують прецеденти, коли рішення приймалося в сторону платника податків. У будь-якому випадку при переході на новий податковий режим підприємці повинні враховувати правила здійснення цього процесу. В іншому випадку доведеться зіткнутися з неприємними податковими наслідками.

висновок

ЕНВД і УСН є спрощеними спеціальними режимами, Що дозволяють сплачувати в бюджет тільки один податок. Вони мають багато відмінностей, тому нерідко виникає необхідність переходу з поставлений податку на спрощену систему. Процедура може виконуватися в будь-який період часу.

Перехід повинен бути офіційним, тому про нього необхідно повідомляти працівників податкової служби. Для цього своєчасно передається повідомлення про зняття з обліку як платника ЕНВД, а також заяву на перехід на спрощений режим.

П про загальним правилом перейти з «вмененке» на ССО можна тільки з початку нового року. Але і для підприємця, який не встиг до 31 грудня 2013 року подати відповідне повідомлення в інспекцію і заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД, а працювати хоче на «спрощенку», не все втрачено.

З 1 січня 2013 року режим ЕНВД більше не є обов'язковим (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Тому що застосовує даний режим підприємець при бажанні може переходити або на загальну систему оподаткування, або на спрощену.

І якщо підприємець не змінює вид діяльності, то перейти з ЕНВД на ССО можна лише з початку нового календарного року (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Отже, щоб працювати на ССО з 2014 року, IP повинен був:

не пізніше 31 грудня 2013 року направити до інспекції повідомлення про перехід на ССО з 1 січня 2014 року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
подати до інспекції заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД протягом п'яти робочих днів з дня переходу на ССО (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

До відома

Згорнути Показати

Підприємцю, що сполучає ССО і «вмененку», щоб відмовитися від ЕНВД і застосовувати з нового року лише ССО, досить подати заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавати повідомлення про перехід на ССО не потрібно.

Але якщо підприємець перестав займатися діяльністю, що обкладається ЕНВД, то він може перейти на ССО і протягом року. Правда, умова про припинення «накинутого» діяльності для переходу на ССО є в даному випадку обов'язковим. Це прописано в п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Що може стати причиною

Припинення діяльності може бути викликано наступними причинами:

скасуванням в муніципальній освіті режиму у вигляді ЕНВД щодо такої діяльності (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
порушенням обмежень по фізичних показниках, наприклад, якщо площа торгового залу в магазині, що торгує в роздріб, перевищила 150 кв. м або при наданні автотранспортних послуг кількість автомобілів стало більше 20 (подп. 5 і 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
початком нової підприємницької діяльності, щодо якої підприємець не хоче застосовувати «вмененку», навіть в тому випадку, коли новий вид діяльності допускає застосування ЕНВД. Наприклад, якщо ІП, який займався роздрібною торгівлею і був платником ЕНВД, перепрофільовано і починає займатися наданням побутових послуг.

Отже, якщо підприємець припинив протягом року свою діяльність, що оподатковується ЕНВД, по одному з перерахованих вище підстав, то нову діяльність він може перевести на «спрощенку». Причому перейти на ССО можна вже з того місяця, з якого припинено обов'язок сплачувати ЕНВД. Це випливає з абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ і пояснюється Мінфіном Росії в листі від 20.12.2012 № 03-11-11 / 385.

Згорнути Показати

Марія Гафіатулліна, Головний бухгалтер ТОВ «Сармост»

Протягом року на ССО можна перейти, тільки якщо діяльність, оподатковувана перш ЕНВД, припинена. А ось відмовитися від «вмененке», перейти на ССО, а потім відновити діяльність, по якій колись сплачувався ЕНВД, протягом року не можна. Це суперечить нормам Податкового кодексу РФ, на що ФНС Росії звертає увагу в своєму листі від 25.02.2013 № ОД-3-3 / [Email protected]

Також не слід забувати, що обов'язок по сплаті ЕНВД припиняється тільки після того, як підприємець знявся з обліку як платник цього податку і розрахувався з бюджетом. Про це сказано в ст. 44 і п. 1 ст. 346.32 НК РФ.

Які документи оформити

Щоб здійснити перехід з ЕНВД на ССО, в інспекції потрібно подати:

заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД протягом п'яти робочих днів з моменту припинення «накинутого» діяльності (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Якщо порушити п'ятиденний термін, інспекція з обліку не зніме. А ЕНВД доведеться платити до останнього дня місяця, в якому заява в результаті буде подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
повідомлення про перехід на спрощену систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Термін, протягом якого його необхідно подати, - 30 календарних днів з дати припинення «накинутого» діяльності, зазначеної в заяві про зняття з обліку як платника ЕНВД. Тоді на «спрощенку» можна буде перейти вже з початку того місяця, в якому підприємець перестав бути платником ЕНВД. Це випливає з п. 2 ст. 346.13 НК РФ і роз'яснено в листі Мінфіну Росії від 12.09.2012 № 03-11-06 / 2/123.

До відома

Згорнути Показати

Повідомлення про перехід на ССО подають за формою, затвердженою наказом ФНС Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3 / [Email protected]

приклад 1

Згорнути Показати

Якщо 15 лютого підприємець подав заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД в зв'язку з припиненням виду діяльності і повідомлення про перехід на ССО, тоді вже з 1 лютого можна застосовувати УСН щодо інших видів діяльності.

Як вести облік доходів і витрат при переході на ССО

Податковий кодекс РФ не містить рекомендацій про те, як вести облік доходів і витрат тим, хто раніше платив ЕНВД. Є тільки роз'яснення для тих, хто перейшов на ССО зі звичайної системи оподаткування (ст. 346.25 НК РФ). Однак ці норми для даної ситуації не підходять. Приймаючи рішення щодо тих чи інших перехідних сум, підприємець повинен дивитися, чи виконані загальновстановлені гл. 26.2 НК РФ умови для їх обліку.

Аванс отримано на ЕНВД, а продаж відбувся на ССО

Аванс, отриманий від контрагента, у рамках ЕНВД, перейшовши на ССО, враховувати в доходах не можна. Адже аванси «спрощенці» відображають в доходах в тому періоді, коли вони перераховані (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А в даному випадку це відбулося до переходу на спрощену систему оподаткування. Значить, доходів за проведеною операцією вже не виникне. Інакше була б можливою подвійне оподаткування. Але якщо з якихось причин ІП не реалізує товари (роботи, послуги) в рахунок авансу і виникне необхідність списати утворилася кредиторську заборгованість, її суму потрібно буде включити до оподатковуваного доходу за ССО. Про це йдеться в листах Мінфіну Росії від 21.02.2011 № 03-11-06 / 2/29 і ФНС Росії від 14.02.2011 № КЕ-4-3 / 2303.

Продаж здійснена на ЕНВД, а оплата надійшла при ССО

Можлива ситуація, коли, продавши щось на ЕНВД з умовою відстрочки платежу, до моменту переходу на ССО підприємець ще не встиг отримати оплату за угодою. Чи потрібно включати в оподатковувані доходи суму, яка надійде в рахунок погашення існуючої заборгованості?

Робити цього не треба, хоча гроші і надходять підприємцю, коли він вже знаходиться на ССО. Справа в тому, що кошти, що надійшли не мають відношення до діяльності ІП на «спрощенку», а зароблені вони від накинутого діяльності. Значить, податок з цього доходу підприємець вже сплатив.

Те, що угода укладена в періоді застосування ЕНВД, підтвердить насамперед договір з контрагентом. Не завадять і інші підтверджуючі документи (наприклад, накладні, акти, рахунки). На даний порядок вказує Мінфін Росії (лист від 22.06.2007 № 03-11-04 / 2/169), що знаходить підтримку і у арбітрів (постанова ФАС Північнозахідного округу від 03.04.2006 у справі № -А56-2051 / 2005).

Товари куплені на ЕНВД, а реалізовані при ССО

При переході підприємця на ССО з ЕНВД цілком можлива ситуація, коли частина товарів, куплених на «вмененке», буде реалізована вже на «спрощенку». Тобто в новий спецрежим ІП переходить із залишком товару. Як відомо, «спрощенці» з об'єктом «доходи мінус витрати» списують придбані і оплачені товари у міру їх реалізації (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Але чи має значення, що цінності були придбані на іншому податковому режимі?

В одних листах Мінфін Росії говорить, що даний факт не важливий (листи від 30.10.2009 № 03-11-06 / 2/230 і від 07.02.2007 № 03-11-05 / 2) дає змогу зменшити податкову базу при «спрощенці »при дотриманні трьох умов:

товари куплені;
оплачені постачальнику;
реалізовані.

У той же час в інших листах Мінфін Росії наполягає, що зменшувати спрощену базу не можна, оскільки витрати були зроблені, коли ІП застосовував ЕНВД (листи від 20.08.2008 № -03-11-02 / 93 і від 24.04.2007 № 03-11 -04/3/127).

Перша точка зору вигідніше: вона дозволяє «спрощенцям» списувати товари, придбані на ЕНВД. Але застосовувати її ризиковано, оскільки і судова практика неоднозначна.

Судова практика

Згорнути Показати

є судові акти, Які підтверджують правомірність першої позиції (наприклад, постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 18.10.2004 № Ф04-7489 / 2004 (5559-А45-27)). Однак є і протилежна арбітражна практика (постанови ФАС восточносибирского округу від 20.03.2009 № А33-7683 / 08-Ф02-959 / 09 у справі № А33-7683 / 08 і ФАС Волго-Вятського округу від 03.07.2006 у справі № А11- 18247/2005-К2-19 / 735).

Витрати, понесені на ЕНВД, оплачені при ССО

Якщо підприємець застосовує ССО з об'єктом «доходи мінус витрати» і на дату відмови від ЕНВД у нього є неоплачені витрати, пов'язані з «вмененке», то можна про них забути. Врахувати при ССО їх не вийде. Навіть незважаючи на те, що ІП оплатить їх, вже будучи «спрощенцем». Справа в тому, що зазначені витрати відносяться до «накинутого» діяльності. Такі роз'яснення містяться в листі Мінфіну Росії від 29.10.2009 № 03-11-06 / 3/257.

приклад 2

Згорнути Показати

Підприємець нарахував зарплату працівникам, зайнятим у «накинутого» діяльності, а виплатив дохід вже після переходу на «спрощенку». Те ж саме стосується страхових внесків, нарахованих у рамках «вмененке», але перераховані до бюджету вже в період застосування УСН.

Також немає підстав зменшувати податкову базу по УСН на заборгованість, погашену після зміни податкового режиму, за отримані на ЕНВД послуги.

Що стосується випадку, коли ІП поєднував ССО і ЕНВД, а потім став застосовувати тільки «спрощенку», то, погасивши неоплачені витрати за обома видами діяльності, включити їх в розрахунок спрощеного податку можна лише частково (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Це означає, що податкову базу зменшать тільки витрати, які ставилися до діяльності на ССО. Інша частина не враховується.

Як розраховувати авансові платежі за єдиним податком при спрощеній системі. Як визначити податкову базу по ЕНВД, якщо організація припинила оподатковуваний ЕНВД діяльність в середині кварталу. Перехід з ЕНВД на УСН.

питання:Ми припинили діяльність взагалі. Дохід був по розрахунковому рахунку в 2 кварталі, за який ми вже оплатили ЕНВД, чому ми повинні оплачувати ССО авансовий платіж за червень ?: Ми зняли з обліку діяльність і ЕНВД 30 червня! Треба встати на облік за ССО (6%) без здійснення діяльності (здавати будемо нулевки) з 01 липня 2018 р. Як це зробити? Чому ми за червень (за вашою версією: Так, якщо 30 червня податкова інспекція зняла організацію з обліку як платник ЕНВД, застосовувати спрощенку (при дотриманні встановлених вимог) організація може з 1 червня, якщо терміни повідомлення про перехід на ССО у Вас дотримані. тобто, червень Ви вже розраховуєте як платник податків на ССО.) тобто ЕНВД ми вже оплатили за 2 квартал і повинні ще оплатити аван.платеж за ССО за червень? то що вище Ви прокоментували, ми з цим ознайомилися раніше! Будь ласка, поясніть нам як нам вчинити, потрібно встати з 01 липня на облік за ССО! Т.е. ми можемо подати заяву про взяття на облік як платник податків за ССО (6%) з 1 липня? за умови, що подали заяву про зняття з обліку як податок. ЕНВД (за власною ініціативою, через припинення діяльності) 30 червня?

відповідь:Ні, Ви не повинні

За ЕНВД базу вважайте з першого дня кварталу до дати (п. 10 ст. 346.29 НК).

У той же час, перейти на спрощенку можна з початку місяця, в якому організація перестала бути платником ЕНВД. Але для цього треба повідомити податкову інспекцію про перехід на ССО (протягом 30 календарних днів після того, як обов'язок по сплаті ЕНВД припинилася (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ)). Тобто, якщо Ви протягом 30 календарних днів з моменту зняття з обліку як платника ЕНВД подали таке повідомлення, то Ви переходите на ССО з 1 червня 2018 року тому зняття з обліку як платника ЕНВД 30 червня.

Тобто, в червні 2018 року у Вас буде накладення двох режимів, але з різних видів діяльності, якщо такі є крім тих, що було на ЕНВД.

При цьому, якщо діяльності на ССО не було, не було доходів, то і авансові платежі по УСНО Ви не сплачується. Так, наприклад, авансовий платіж за ССО «доходи мінус витрати» розраховується:

При цьому, якщо організація отримала збиток (витрати більше доходів), авансовий платіж за єдиним податком при спрощеній системі за звітний період дорівнює 0.

Нараховану суму авансового платежу платник податків повинен перерахувати в бюджет за весь звітний період. При цьому її можна зменшити на суму авансових платежів, нарахованих за підсумками попередніх звітних періодів. У зв'язку з цим за підсумками чергового звітного періоду у організації може скластися сума авансового платежу не доплатити, а до зменшення. Наприклад, таке можливо, якщо рівень доходів до кінця року знизиться, а сума витрат збільшиться.

Авансовий платіж за єдиним податком при спрощеній системі до доплати (зменшення) за підсумками звітного періоду розрахуйте за формулою:

Такий порядок випливає з пунктів і статті 346.21 НК.

Отриману в результаті позитивну різницю (авансовий платіж до доплати) перерахуйте в бюджет.

За підсумками звітних періодів декларації за єдиним податком платники не подають. Тому розрахунки авансових платежів за I квартал, півріччя та дев'ять місяців відбивайте в бухгалтерських довідках.

Як визначити податкову базу по ЕНВД, якщо організація припинила оподатковуваний ЕНВД діяльність в середині кварталу

Тепер про те, як дізнатися розмір поставлений дохід за квартал, в якому організація припинила вмененную діяльність. В цьому випадку базу вважайте з першого дня кварталу до дати зняття з обліку, зазначеної в повідомленні податкової інспекції. Спочатку визначте податкову базу за місяць, в якому організація перестала застосовувати ЕНВД, за формулою:

Далі визначте величину поставлений дохід за інші повні місяці кварталу. І додайте її до суми доходу, отриманої за той місяць, в якому перестали застосовувати ЕНВД. Підсумком стане податкова база за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК).

Приклад розрахунку податкової бази по ЕНВД. Організація перестала бути платником ЕНВД в середині кварталу

Організація «Альфа» продає товари в роздріб через власний магазин з площею торгового залу 80 кв. м. У місті, де працює організація, стосовно такої діяльності передбачено застосування ЕНВД. Ставка ЕНВД для роздрібної торгівлі - 15 відсотків. З 21 березня площа торгового залу в магазині «Альфи» перевищила 150 кв. м, і організація перестала бути платником ЕНВД.

Фактично в березні організація була платником ЕНВД протягом 20 днів.

У 2018 році значення коефіцієнта-дефлятора К1 одно 1,868. Значення коригуючого коефіцієнта К2 місцева влада встановила в розмірі 0,7.

Базова прибутковість для роздрібної торгівлі при наявності торгових залів становить 1800 руб. / Кв. м.

Поставлений дохід для розрахунку ЕНВД за березень склав:
1800 руб. / Кв. м * 80 кв. м: 31 дн. * 20 дн. * 0,7 * 1,868 \u003d 121 480 руб.

Поставлений дохід за січень-лютий склав:

1800 руб. / Кв. м * (80 кв. м + 80 кв. м) * 0,7 * 1,868 \u003d 376 589 руб.

Таким чином, поставлений дохід для розрахунку ЕНВД за I квартал дорівнює 498 069 руб. (376 589 руб. + 121 480 руб.).

ЕНВД за I квартал дорівнює:
498 069 руб. * 15% \u003d 74 710 руб.

Суми округлені до повного рубля відповідно до п. 11 ст. 346.29 НК.

Який момент переходу з ЕНВД на спрощенку

Момент переходу на спрощенку залежить від причини, по якій організація відмовляється від ЕНВД: добровільно або через припинення діяльності на цьому спецрежим.

Відмовившись від ЕНВД добровільно, перейти на спрощенку можна тільки з наступного календарного року (п. 1 ст. 346.28 НК). При цьому повідомити податкову інспекцію про перехід на спрощенку потрібно в загальному порядку не пізніше 31 грудня поточного року (). Заява про зняття з обліку як платника ЕНВД організація повинна подати протягом п'яти робочих днів з дня переходу на спрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК).

Наприклад, якщо 15 серпня податкова інспекція зняла організацію з обліку як платник ЕНВД, застосовувати спрощенку (при дотриманні встановлених вимог) організація може з 1 серпня. Але для цього пізніше 14 вересня вона зобов'язана повідомити інспекцію про перехід на ССО.

Як перейти на спрощенку з ЕНВД

Умови переходу на ССО

Перехід з ЕНВД на спрощенку можливий в наступних випадках:

1) в добровільному порядку;

2) організація припинила діяльність, по якій застосовувала ЕНВД, в тому числі:

Якщо для такої діяльності в муніципальній освіті скасували режим ЕНВД ();
- якщо організацію визнали найбільшим платником податків (п. 2.1 ст. 346.26 НК);
- якщо організація розпочала діяльність в рамках договору простого товариства або договору довірчого управління майном (п. 2.1 ст. 346.26 НК);
- якщо організація відкриває новий бізнес, за яким вона не має наміру застосовувати ЕНВД, в тому числі і в тих випадках, коли застосування ЕНВД можливо (лист ФНС від 25.02.2013 № ОД-3-3 / 639). Наприклад, якщо організація, яка займалася роздрібною торгівлею і була платником ЕНВД, припиняє діяльність на ЕНВД і починає займатися наданням побутових послуг. Якщо ж новим видом діяльності організація починає займатися поряд з колишнім бізнесом (т. Е. Не припиняючи застосування ЕНВД), по новому виду діяльності застосовувати спрощенку можна тільки з наступного року. А до початку наступного року за новим видом діяльності необхідно застосовувати загальну систему оподаткування. Про це сказано в листі Мінфіну від 21.04.2014 № 03-11-11 / 18274.

Податкова база перехідного періоду

ситуація: як врахувати доходи і витрати за операціями, які почалися до, а закінчилися після переходу організації на спрощенку з ЕНВД

Порядок формування податкової бази при переході на спрощенку з ЕНВД податковим законодавством не встановлено. Тому, розраховуючи єдиний податок при спрощеній системі, доходи визнайте за загальними правилами, які прописані в розділі 26.2 НК.

Датою отримання доходу є день погашення заборгованості перед організацією (день надходження грошей на банківський рахунок або в касу, отримання майна і т. Д.) (П. 1 ст. 346.17 НК). Тому аванси, отримані в періоді застосування ЕНВД, але «відпрацьовані» після переходу на спрощенку, при розрахунку єдиного податку при УСН не зважайте.

Якщо на дату переходу у організації числиться дебіторська заборгованість, що склалася в період застосування ЕНВД, то включати її до складу доходів для розрахунку єдиного податку при спрощеній системі не потрібно. Перехід права власності на товари (роботи, послуги), за якими склалася дебіторська заборгованість, стався до зміни податкового режиму, тому до діяльності на спрощеній системі такі доходи відношення не мають. Про це сказано в листі Мінфіну від 21.08.2013 № 03-11-06 / 2/34243.

Витрати, понесені у періоді застосування ЕНВД, після переходу на спрощенку не зважайте. Положеннями НК, яка встановлює порядок формування податкової бази перехідного періоду, така можливість не передбачена (лист Мінфіну від 21.08.2013 № 03-11-06 / 2/34243). Наприклад, не можна віднести на витрати:
- обов'язкові страхові внески, які були нараховані в періоді застосування ЕНВД, а сплачені після переходу на спрощенку. Це випливає з положень пункту 2.1 статті 346.32 НК, згідно з якими суму ЕНВД зменшують страхові внески з виплат тільки тим співробітникам, які зайняті в діяльності на ЕНВД. Аналогічні роз'яснення містяться в листі Мінфіну від 29.03.2013 № 03-11-09 / 10035;
- вартість товарів, які були оплачені в періоді застосування ЕНВД, але продані після переходу на ССО (лист Мінфіну від 23.04.2018 № 03-11-11 / 27126);
- вартість матеріалів, які були оплачені в періоді застосування ЕНВД, але витрачені після переходу на ССО. Адже такі витрати визнають за фактом оплати, незалежно від дати списання матеріалів у виробництво. А дата оплати доводиться на період, коли організація була на ЕНВД ().

Якщо організація поєднувала два податкових режиму (спрощенку і ЕНВД), а потім стала застосовувати тільки спрощенку, на дату відмови від ЕНВД у неї можуть бути неоплачені витрати, пов'язані з обома видами діяльності. Наприклад, витрати на оренду приміщень, зарплата адміністративного персоналу, нараховані відсотки за позиками (кредитами). Якщо ці витрати сплачені після відмови від ЕНВД, то при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі їх можна врахувати тільки частково. Податкову базу зменшать лише витрати (частина витрат), які ставилися до діяльності організації на спрощеній системі. Витрати (частина витрат), пов'язані з діяльністю на ЕНВД, після переходу на спрощенку не враховуються. Аналогічні роз'яснення містяться в листі Мінфіну від 29.10.2009 № 03-11-06 / 3/257. Суму витрат, яку після відмови від ЕНВД можна врахувати при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі, визначайте виходячи зі співвідношення доходів від різних видів діяльності за періоди, в яких ці витрати були нараховані.

Приклад розподілу витрат при суміщенні спрощенки і ЕНВД. Витрати, які виникли в період застосування двох режимів, оплачені після відмови від ЕНВД. Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами

ТОВ «Торгова фірма" Гермес "» продає товари оптом і в роздріб. За оптовими операціями організація застосовує спрощенку (об'єкт оподаткування - «доходи мінус витрати»). Роздрібна торгівля переведена на ЕНВД. З березня організація перестала займатися роздрібною торгівлею (знялася з обліку як платник ЕНВД).

На дату відмови від ЕНВД за «Гермесом» значилася заборгованість по оплаті оренди приміщення за два місяці:
- 20 000 руб. за січень;
- 25 000 руб. за лютий.

У березні заборгованість по орендній платі за січень і лютий була повністю погашена. Крім того, була перерахована орендна плата за березень у розмірі 30 000 руб.

В обліковій політиці організації сказано, що загальногосподарські витрати розподіляються пропорційно доходам від кожного виду діяльності за кожний місяць звітного (податкового) періоду.

Порядок розподілу витрат між видами діяльності, за якими організація застосовує різні податкові режими, наведено в таблиці.

місяць	січень	Лютий	Березень
Доходи від діяльності на спрощеній системі	600 000	700 000	2 000 000
Доходи від діяльності на ЕНВД	90 000	100 000	-
Разом доходів	690 000	800 000	2 000 000
Частка доходів від оптової торгівлі в загальному обсязі доходів від реалізації	0,870 (600 000: 690 000)	0,875 (700 000: 800 000)	1,0
Витрати на оренду, які відносяться до діяльності організації на спрощеній системі	17 400 руб. (20 000 руб. * 0,87)	21 875 руб. (25 000 руб. * 0,875)	30 000
Витрати на оренду, які відносяться до діяльності організації на ЕНВД	2600 руб. (20 000 крб.- 17 400 руб.)	3125 руб. (25 000 крб.- 21 875 руб.)	-

Оскільки орендні платежі за січень і лютий були перераховані після відмови від ЕНВД, то при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі за I квартал бухгалтер врахував їх у сумі 39 275 руб. (17 400 руб. + 21 875 руб.). Тобто тільки в частині витрат, які ставилися до діяльності організації на спрощеній системі. Частина витрат на оренду, які були пов'язані з діяльністю на ЕНВД, бухгалтер не прийняв в зменшення податкової бази за єдиним податком.

Загальна сума орендної плати, Яка була включена до складу витрат для розрахунку єдиного податку при спрощеній системі за I квартал, склала 69 275 руб. (39 275 руб. + 30 000 руб.).

ситуація: чи можна в поточному році при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі врахувати вартість реалізованих товарів, придбаних і оплачених в минулому році при суміщенні ОСНО і ЕНВД

Відмовившись від ЕНВД і перейшовши на спрощенку, організація може враховувати у витратах вартість тільки тих товарів, які вона продала оптом. І лише в тому випадку, якщо єдиний податок вона платить з різниці між доходами і витратами.

Порядок формування податкової бази при переході на спрощенку встановлений НК. Відповідно до цієї статті витрати, дата визнання яких настає після переходу на спрощенку, зменшують податкову базу по єдиному податку, якщо вони були оплачені в період застосування загальної системи оподаткування (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК).

Для цілей оподаткування вартість покупних товарів визнається витратою в міру їх реалізації (подп. 3 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Тому в період застосування загальної системи оподаткування підстав для визнання таких витрат у організації не було. Ці підстави з'являються після переходу на спрощенку, коли організація реалізує товари. Таким чином, вартість товарів, придбаних і оплачених у період застосування загальної системи оподаткування, але реалізованих після переходу на спрощенку, включається до складу витрат, що зменшують податкову базу по єдиному податку на дату реалізації ().

Щоб обгрунтувати величину витрат, бухгалтер повинен забезпечити роздільний натурально-вартісний облік товарів, які після переходу на спрощенку організація реалізує оптом і в роздріб. При цьому з залишку товарів, що значаться в організації на дату переходу, в зменшення податкової бази за єдиним податком можна списувати лише ті товари, які були оприбутковані та оплачені в рамках діяльності на загальній системі оподаткування. Така вимога обумовлена \u200b\u200bположеннями НК, яка не передбачає включення до витрат вартості товарів, придбаних для роздрібної торгівлі в рамках ЕНВД, але реалізованих в роздріб після переходу на спрощенку. Що стосується коштів, що надійшли в оплату за ці товари від покупців, то вони збільшують податкову базу по єдиному податку при спрощеній системі як доходи від реалізації. Такі роз'яснення містяться в листах Мінфіну від 23.04.2018 № 03-11-11 / 27126

Вартість товарів, придбаних для подальшої реалізації, зменшує податкову базу по єдиному податку при спрощеній системі, якщо виконуються наступні умови:
- придбані товари оплачені постачальнику;
- придбані товари реалізовані в період застосування спрощеної системи оподаткування.

Такий порядок випливає з положень підпункту 23 пункту 1 статті 346.16, пункту 2 та підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 НК.

Будь-якої залежності між формою реалізації товарів (оптом чи вроздріб) і зменшенням податкової бази за єдиним податком при спрощеній системі податкове законодавство не встановлює. НК порядок визнання витрат на придбання покупних товарів при переході з ЕНВД на спрощенку не регулює.

Визнання витрат у вигляді вартості оплачених покупних товарів ув'язується тільки з фактом їх реалізації. Оскільки в ситуації, що розглядається реалізація товарів відбулася після переходу на спрощенку, при формуванні податкової бази за єдиним податком організація може врахувати витрати на придбання товарів, оплачених в період застосування ЕНВД, але реалізованих після переходу на інший спецрежим.

У арбітражної практиці є приклади судових рішень, що підтверджують правомірність такого підходу (див., Наприклад постанову Третього арбітражного апеляційного суду від 14.03.2011 № А33-11877 / 2010). Крім того, раніше аналогічні роз'яснення давав і Мінфін Росії (листи від 30.10.2009 № 03-11-06 / 2/230, від 07.02.2007 № 03-11-05 / 21).

З огляду на, що в даний час фінансове відомство займає іншу позицію, остаточне рішення в ситуації, що розглядається організація повинна прийняти самостійно. Причому рішення про включення до складу витрат вартості товарів, реалізованих в роздріб, швидше за все, доведеться відстоювати в суді.

Як врахувати основні засоби та нематеріальні активи при переході з ЕНВД на спрощенку

При переході на спрощенку з ЕНВД основні засоби та нематеріальні активи, придбані (споруджені, виготовлені, створені) і оплачені до переходу, прийміть до обліку за залишковою вартістю. Зробити це можуть організації, які вибрали в якості об'єкта оподаткування різницю між доходами і витратами. Залишкову вартість такого майна визначте як різницю між ціною придбання (спорудження, виготовлення, створення) і сумою амортизації, нарахованої за період застосування ЕНВД, за даними бухобліку. Такий порядок передбачений абзацом 4 пункту 2.1 статті 346.25 НК і підтверджений листами Мінфіну від 13.02.2013 № 03-11-11 / 67 і від 21.10.2010 № 03-11-11 / 279.

Відповідає Олександр Сорокін,

заступник начальника Управління оперативного контролю ФНС Росії

«ККТ потрібно застосовувати тільки у випадках, якщо продавець надає покупцю, в тому числі своїм співробітникам, відстрочку або розстрочку з оплати своїх товарів, робіт, послуг. Саме ці випадки, на думку ФНС, відносяться до надання і погашення позики для оплати товарів, робіт, послуг. Якщо організація видає грошову позику, отримує повернення такої позики або сама отримує і повертає позику, касу не застосовуйте. Коли саме потрібно пробивати чек, дивіться в рекомендації ».

скачайте форми

При виникненні питання у ІП на ЕНВД як перейти на ССО, слід звернутися до норм НК РФ. У документі наводиться порядок і правила такого зміни режиму оподаткування. Однак вони несуть загальний характер і на практиці можуть виникнути труднощі і неясності. У статті пояснюється, як зробити перехід правильно і без порушень.

Спрощена податкова система може використовуватися в своїй діяльності як організаціями, так і підприємцями. Вона дозволяє істотно скоротити число розраховуються податків і кількість звітних документів. Страхові внески, що нараховуються на дохід, сплачуються в звичайному обсязі.

Право на «спрощенку» господарюючий суб'єкт отримує, якщо він сам і його діяльність відповідає певним критеріям.

Умови застосування ССО такі:

Трансформація податкового режиму в інший статус можлива, тільки якщо організація або ІП подасть заяву до податкової інспекції до 31 грудня. Тоді з наступного року можна використовувати ССО.

Платникам податків, які тільки що зареєструвалися, і мають намір працювати на УС, в 2019 році термін подачі заяви становить 30 днів (календарних). Порушення цих рамок тягне автоматичний переклад на загальний режим оподаткування.

Однак є обставини, коли перехід на іншу податкову систему можливий протягом року і не для новачків. Таке право отримує платник податків, що припинив застосовувати ЕНВД. Про це ми розповімо докладно в окремому розділі.

Вибравши ССО, слід негайно визначитися і з об'єктом оподаткування.

Для «спрощенки» існує два варіанти розрахунку податкової бази:

З доходів віднімаються витрати і з різниці обчислюється єдиний податок за ставкою 15%.
У розрахунок береться лише виручка, а податок розраховується за ставкою в 6%.

У регіонах розміри ставок можуть бути істотно знижені (іноді до 0%) як для всіх спрощенців, так і окремо для пільговиків.

Якщо підприємство працює в сфері, де можливе використання ЕНВД, і досягло такого рівня, що фактично отриманий дохід перевищив поставлений, IP замислюється, як перейти на більш зручні умови оподаткування. Тобто на «вменёнку».

Податок тут на відміну від ССО не прив'язаний до реального доходу, а обчислюється за формулою від фіксованої податкової бази. Потрібно тут для оподаткування поставлений дохід, розміри якого затверджуються регіональними законодавчими органами і залежать від виду бізнесу, розташування підприємства та інших факторів.

ЕНВД дозволено застосовувати платникам податків, якщо він сам і його діяльність відповідають наступним критеріям:

на території, де має намір працювати ІП, допускається застосування «вменёнкі». У Москві це, наприклад, заборонено;
підприємець працює в сфері, яка містяться в списку НК РФ (роздрібна торгівля, дрібні вантажоперевезення, ветеринарні послуги та ін.);
штатна чисельність персоналу ІП не досягає рівня 100 осіб;
підприємець не входить в число учасників простого товариства.

На «вмененке» можна починати працювати не тільки після закінчення календарного року, а й на всьому його протязі. Причому бізнесмен може це зробити навіть за окремими видами діяльності, організувавши при поєднанні з іншим режимом окремий облік.

Але ось перехід з іншої системи оподаткування строго регламентований за термінами.

Обставини можуть скластися так, що треба з ЕНВД зробити перехід ІП на ССО. Зазвичай такий напрямок вибирається, якщо потрібно оптимізувати оподаткування.

Перехід з «вменёнкі» на «спрощенку» можливий для ІП, які відповідають наступним критеріям:

На практиці особливі труднощі виникають з ситуацією, описаної в третьому пункті. Фізичні показники з початку застосування ЕНВД можуть змінитися, але підприємець не повідомить про цей факт в податкову інспекцію і продовжить отримувати вигоду від «вменёнкі». Слід мати на увазі, що такі факти податківцями виявляються в ході камеральних перевірок. При виявленні порушення підприємцю донараховано податки, які діють в рамках загальної системи. І зроблять це з моменту перевищення ліміту.

НК РФ визначає часовий проміжок, протягом якого треба втілити бажання переходу в реальні дії.

Щоб по базі даних пройшла інформація про зміну режиму, IP повинен підготувати і здати в податкову інспекцію такі документи:

заяву про те, щоб ФНС зняла з ІП \u200b\u200bстатус платника ЕНВД. Документ треба подати протягом 5 днів з моменту припинення роботи в якості «вменёнщіка»;
повідомлення про перехід на ССО - на спрощену систему оподаткування форма 26.2-1.

Обидва документи встановленої форми, і їх можна відправити перед застосуванням «спрощенки» будь-яким зручним способом і навіть заповнити в електронній формі при наявності цифрового підпису. Якщо ІП працює на суміщених режимах, йому слід обмежитися однією заявою. Направляти документи слід до податкової інспекції, курирує територію ведення бізнесу, а якщо він має екстериторіальний характер - за місцем проживання бізнесмена.

Про припинення роботи на ЕНВД треба повідомити в 5 днів, а на повідомлення про зміну цієї системи на ССО дається 30 днів. Щоб не виникло неприємностей з термінами підприємцю краще орієнтуватися на п'ятиденний проміжок.

У деяких ситуаціях потрібно перехід на більш простий режим, і підприємець який переведений на «вменёнку» починає платити менше податків.

Щоб перейти з УСН на ЕНВД слід дотримуватися наступних умов:

Якщо зміна режиму відбувається після закінчення року застосування «спрощенки», слід направити в податкову інспекцію відразу два документи:

повідомлення про припинення роботи на ССО - до 15 січня;
заяву про початок роботи на ЕНВД - в 5 днів з моменту старту відповідного виду бізнесу.

Щоб правильно поєднати ці два контрольних терміну, підприємцю слід керуватися п'ятиденним терміном. При виході за його рамки право перейти на ССО може бути втрачено.

Коли ІП позбавляється права на використання «спрощенки» через вихід за рамки лімітів, він не нараховує єдиний податок з початку кварталу, коли виникли ці обставини, і тут діє вже загальний режим. Повідомити про факт втрати він зобов'язаний в 15-денний термін з моменту закінчення цього кварталу. На «вменёнку» в такому випадку перейти не вдасться, оскільки до кінця року платник податків буде змушений застосовувати ОСНО.

Протягом всього року перехід з «спрощенки» на «вменёнку» не представляється можливим, але як тільки настане наступний рік, в п'ять днів треба вкластися з подачею документів. ФНС вихідні та святкові дні не вважає, тому ризик не потрапити в дозволений ліміт часу мінімальний.

Якщо ж не витримати і ці нормативи, то можуть виникнути при переході великі складності.

Чи можна поєднувати дві системи оподаткування?

Господарюючі суб'єкти мають право одночасно використовувати в своїй діяльності. Таке поєднання який суперечить законодавчим нормам.

Умови суміщення такі:

штатна чисельність персоналу, трудящого на ІП, не повинна бути більше ніж 100 чоловік;
за підприємцем на підприємстві не повинно значитися основних засобів більш ніж на 150 мільйонів рублів;
стеження за розмірами доходу (щоб не перевищити граничну величину) ведеться тільки за ССО;
ІП зобов'язаний розділити облік господарських операцій, що проводяться за видами занять, відповідним податковим режимам.

Підприємцю вести облік при поєднанні дещо легше, ніж організаціям, оскільки йому не обов'язково вести бухгалтерський облік. Як правило, IP вибирає для ССО об'єкт оподаткування, де за базу береться валова виручка, а податок обчислюється за ставкою в 6%.

При такому поєднанні вести окремий облік і проводити розрахунки дещо легше, ніж з 15-процентним об'єктом, оскільки витрати ні там, ні там фіксувати не потрібно.

Складнощі виникають при нарахуванні страхових внесків до Пенсійного фонду та обліку таких сум у витратах. Так, якщо ІП працює без найманого персоналу, він має право при суміщенні «вменёнкі» з 6-процентним ССО відняти сплачені за себе страхові суми за своїм вибором з будь-якого з перерахованих податків.

Для підприємця, що використовує найману працю, такі відрахування дозволені частково: суму будь-якого податку може бути зменшена за внесених до фондів страхових внесків не більше ніж на 50%. Може так статися, що працівників не вдається точно розподілити за видами діяльності (наприклад, якщо вони поєднують кілька посад або протягом року мав місце перехід працівників з однієї посади на іншу). Тоді витрати розподіляються в прямій пропорції доходів, а саме в той чи інший режим.

Неправильно враховані у витратах страхові внески можуть призвести до зменшення підсумкового податку. Податкова служба до таких випадків належить насторожено і може почати камеральну перевірку.

Для кожного режиму оподаткування передбачено своя звітність, і навіть якщо ІП поєднує два режими, подавати декларації слід окремо.

Для «спрощенки» декларація розроблена ФНС Росії, відповідні документи і зразки звітності поміщені на сайті податкової служби. Декларації у двох об'єктів оподаткування відрізняються. Однак терміни їх подання до податкового органу та внесення податку до бюджету ідентичні.

Якщо діяльність не припинялася - на початку наступного податкового періоду до 30 квітня.
При виході за рамки дозволених лімітів і примусове припинення роботи на цьому режимі - до 25 числа того місяця, який йде за кварталом, коли подія відбулася.
Якщо підприємець сам ініціював закінчення діяльності в цьому статусі - до 25 числа того місяця, який слідує за місяцем, коли робота закінчена.

Застосування ССО пов'язане з необхідністю щоквартальної сплати авансів за єдиним податком. Підсумковий податок вноситься в ті ж терміни, що і подається декларація.

Декларація ЕНВД платником податків повинна спрямовуватися до 20 числа того місяця, який слідує за звітним кварталом. До цього терміну дається ще п'ять днів, щоб внести суму податку, зазначену в звіті. Форма декларації також розроблена ФНС Росії і поміщена на її сайті.