Аналіз понять «витрати», «Витрати», «Витрати. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу Що розуміється під витратами

Економічна сутність категорії «витрати», співвідношення з поняттями «витрати» та «витрати»

Лучкіна Анастасія Андріївна,

магістрантка Санкт-Петербурзького державного економічного університету

Науковий керівник - кандидат економічних наук, доцент,

Васіна Ірина Гуріївна.

Проведено порівняльну характеристику економічної сутності категорій «витрати», «витрати», «витрати» з погляду вітчизняних та зарубіжних учених, а такожнормативно-правових актах.

Ключові слова:економіка, витрати, витрати, витрати, бухгалтерський облік, суть витрат.

Облік та аналіз витрат неможливо проводити без розуміння сутності категорій, таких як: «Витрати», «Витрати», «Витрати». Деякі автори використовують їх як синонімів і роблять різниці між даними категоріями. У той самий час є такі, які вказують на існуючу різницю між поняттями, що вивчаються.

У сучасних економічних словниках даються визначення як витрат, так витрат, і навіть витрат. Тобто дані поняття не еквівалентні. Наприклад було розглянуто низку економічних словників.

Виходячи з визначень, представлених у словниках, можна дійти невтішного висновку, що сучасні російські економісти здебільшого бачать різницю між досліджуваними поняттями, але точного формулювання цієї різниці немає. У більшості розглянутих словників і «витрати» і «витрати» виражаються через поняття «витрати». У той самий час під витратами розуміється собівартість продукції, чи витрати (витрати) у фінансовій формі .

При цьому в «Сучасному економічному словнику» уточнюється, що поняття «витрат» швидше відноситься до економічного аналізу, в рамках якого воно вивчається як економічна категорія, характеризується його поведінка на різних етапах життєвого циклу підприємства. Ця лексема у межах обмеженості ресурсів при необмеженості потреб. У свою чергу «витрати» - це категорія, більш властива швидше бухгалтерського обліку, в якому описується їх облік, постатейна та поелементна класифікація, а також методи обліку різних видів даної категорії для їхньої калькуляції та визначення собівартості вироблених організацією товарів. За даними Оксфордського словника витрати визначаються, як зусилля, втрати чи пожертвування, а витрати – як виражених у грошовому еквіваленті витрат. Також витрати характеризуються В.І.Далем, як витрати з подальшим очікуванням «віддачі», тобто повернення чи прибутку.

Під поняттям «витрати» розуміється переміщення коштів у процесі господарської діяльності, що призводить до зменшення коштів організації або збільшення його боргових зобов'язань. Також можна визначити цю категорію, як регламентовані законодавством витрати певного часового періоду. При цьому відповідно до словника С.І.Ожегова та Шведової Н.Ю., витрати цілком і повністю залежать від учасника ринкових відносин.

Практично у всіх розглянутих джерелах можна простежити тенденцію поділу аналізованих термінів, але суть їхньої відмінності одна від одної не явна. Проте російський учений М.І. Кутер стверджує, що «в російській економічній літературі терміни «витрати», «витрати», «собівартість» та «витрати» сприймаються як синоніми». У цьому професор пропонує свій спосіб розмежування даних понять, представлений малюнку 1 .

Рис. 1. Співвідношення витрат, витрат і витрат на М.І. Кутер.

Зі схеми видно, що витрати пов'язані з безповоротною втратою активів, які могли б підвищити економічні вигоди від їх використання компанією. Витрати ж є обмін одних активів інші, а витратам відводиться лише роль вимірника цілеспрямовано використовуваних активів.

Я В. Соколов своєю чергою пропонує інший варіант визначення даних понять, представлений малюнку 2.

Рис. 2. Співвідношення термінів по Я.В.Соколову.

Він розглядає витрати, як глобальну категорію в бухгалтерському обліку, у межах якого розкриваються такі поняття, як «витрати», що стосуються наступних звітних періодів витрати, і «витрати», пов'язані з калькуляцією собівартості.

Інше уявлення у В.В.Ковальова та Віт.В.Ковальова, які вказують на те, що «<…>витрати, по-перше, виникають тоді і тільки тоді, коли виробляється зіставлення відповідних другові витрат і нарахувань, з одного боку, з доходами, з іншого боку, і, по-друге, вони завжди «прив'язані» до того періоду, за який обчислюється фінансовий результат. Визнання витрат автоматично означає скорочення потенційних економічних вигод, що спричиняє зменшення капіталу власників» . Таким визначенням вони піддають сумніву думку М.І.Кутера, а думка щодо залежності між термінами «витрати» і «витрати» відрізняється з уявленнями професора Я.В.Соколова. Схематично їхня думка представлена на рисунках 3 і 4.

Рис. 3. Співвідношення термінів «витрати» та «витрати» по В. В. Ковальову та Віт. В. Ковальову.

Рис. 4. Співвідношення термінів «витрати» та «витрати» по В.В.Ковальову та Віт.В.Ковальову.

Дана думка про витрати відрізняється з точками зору інших авторів, що дає привід стверджувати, що в спеціалізованій російській літературі можна простежити деякі відмінності між поняттями, що вивчаються, але точних критеріїв віднесення визначень до тих чи інших категорій все-таки немає.

У зарубіжних джерелах також не все однозначно. Головним чином це пов'язано з особливостями перекладу, адже термін «cost» може бути переведений на російську мову як витрати, вартість, витрати, собівартість, витрати. І, як свідчить аналіз спеціальної літератури та економічних словників, переклади цього терміна який завжди однакові. Найчастіше російські перекладачі використовують дані категорії як синонімів, тому що російській літературі не властиве повторення одного й того ж слова в одному реченні, на відміну від англійської мови. Однак у термінології спеціалізованих видань ясно спостерігаються розбіжності у термінах. Наприклад,Ейген Шмаленбах вказував на подібності даних категорій, і в той же час бачив різницю між ними (рисунок 5, рисунок 6).

Рис. 5. Співвідношення витрат і витрат за Ейген Шмаленбах.

Рис. 6. Співвідношення витрат і витрат за Ейген Шмаленбах.

Фактично, Шмаленбах під поняттям витрат розуміє будь-які грошові витрати в результаті господарської діяльності, а ті, що підтверджені та включені до собівартості виробленої продукції, він визначає як витрати. У той самий час до витрат економіст відносить всі платежі, якими зобов'язання перед контрагентами виконані, як у витрати включаються ті платежі, які є невиконаними зобов'язаннями.

Дані терміни зустрічаються у різних науках, а також у нормативно-правових актах, російських та міжнародних стандартах фінансової звітності.

У російському законодавстві у нормативних актах, регулюючих оподаткування, переважно застосовуються терміни «витрати» і «витрати». При цьому в Відповідно до глави 25 НК РФ витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати. «Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких у грошової формі» . Тобто в рамках податкового обліку витрати є більш вузьким поняттям, ніж витрати, а ознакою відмінності є документаційне забезпечення.

У наказі Мінфіну РФ та МНС РФ від 10 березня 1999 року №20н, N ГБ-3-04/39 «Про затвердження п окладенняпро порядок проведення інвентаризації майна платника податків під час податкової перевірки » (п.3.33) є згадка словосполучення «витрати виробництва та обігу » як синонім двох інших понять. Ідентична ситуація спостерігається в рамках законодавства у сфері бухгалтерського обліку, - термін «витрати звернення» згадується в єдиному ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації», як синонім однієї зі складових категорії «витрат». При цьому визначення словосполучення «витрати звернення» в цьому Положенні не надано.

Категорія «Витрати» закріплена в ПБУ 10/99 «Витрати організацій». Згідно з цим документом, рВитратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (коштів, іншого майна) та (або) виникнення зобов'язань, що призводить до зменшення капіталу цієї організації, за винятком зменшення вкладів за рішенням учасників (власників майна). Також з ПБУ 10/99 можна вивести, що сукупність витрат визначається, як витрати за звичайними видами діяльності організації, понесені їй у певному звітному періоді, виражені у грошовій формі. При цьому формування даних витрат пов'язане безпосередньо з моментом продажу, коли організація визнає доходи і ту частину витрат, пов'язану з отриманням доходу, яка визнається витратами організації. А згідно з Наказом Мінфіну РФ від 28.12.2001 № 119н «Про затвердження Методологічних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів» витратами визнається сума фактичної собівартості та податку на додану вартість та інших податків, що відшкодовуються.

Асинонімічність понять «витрати» та «витрати» у рамках бухгалтерського обліку явно дисонує зі способом використання ідентичної термінології у сфері оподаткування. Даний факт ще раз підкреслює різницю бухгалтерського та податкового обліку, що не дає можливості організаціям чітко відобразити у фінансовій звітності деякі види витрат.

Поняття «витрати» та «витрати» також зустрічаються й у міжнародному законодавстві. У системі Міжнародних стандартів фінансової звітності немає спеціалізованого стандарту з витрат, аналога ПБУ 10/99, але визначення поняття «витрати» дається безпосередньо вПринципах підготовки та складання фінансової звітності, затверджених Правлінням у квітні 1989 р. для опублікування у липні 1989 р.«Витрати це зменшення економічних вигод протягом звітного періоду, що відбувається у формі відтоку або виснаження активів або збільшення зобов'язань, що ведуть до зменшення капіталу, не пов'язаних з його розподілом між учасниками акціонерного капіталу». Фактично, у визначення р асходів включаються поняття збитків і витрат, що у процесі нормальної діяльності підприємства. При цьому витрати визнаються після зіставлення витрат і прибутків за конкретними статтями доходів. Тобто витрати, списані у звітному періоді, визнаються видатком.

Поняття «витрат» у міжнародних стандартах не зустрічається. Слід зазначити, щона законодавчому рівні, як у вітчизняній, і у міжнародній практиці, існує чіткий поділ понять «витрати» і «витрати». При цьому витрати відносяться безпосередньо до основних видів діяльності організації.

Підсумовуючи вище описані точки зору, слід зазначити, що немає чіткого та єдиного підходу до визначення таких поширених економічних категорій, як «витрати», «витрати», «витрати» як серед авторів навчальної, наукової літератури, так і в законодавчих актах Російської Федерації . Хоча з точки зору російської мови, що використовується в звичайній мові, лексеми «витрати», «витрати» і «витрати» є синонімами, все ж таки вони відносяться до групи різнопредметних синонімів, які позначають різні поняття, але уточнюють один одного.

Оскільки «правильна інтерпретація поняття спрямовано достовірне формування фінансового результату (прибутку і збитку)» , попри існування проблеми визначення понять, потрібно визначитися з понятійним апаратом. Таким чином, виходитимемо з трактування, запропонованого в ПБО РФ, тим самим визначивши, що категорія «витрати» ширша, ніж поняття «витрати». Щодо терміну «витрати», спираючись на російське законодавство з бухгалтерського обліку, а також думку Ковальових Валерія Вікторовича та Віталія Валерійовича, слід запропонувати схему співвідношення категорій «витрати» та «витрати», запропоновану на малюнку 7.

Рис. 7. Співвідношення понять «витрати» та «витрати».

Використовуючи класифікацію витрат за статтями калькуляції, а також суміщення її з можливістю віднесення даних витрат на собівартість окремих видів продукції, можна отримати систему співвідношення категорій, що досліджуються.

Література

1. Великий бухгалтерський словник/Под ред. А.Н.Азріліяна. – М.: Інститут нової економіки, 2009. – 574 с.

2. Великий економічний словник / за ред А.Н.Азріліяна. - 5-те вид. доп і перероб. - М.: Інститут нової економіки, 2008. - 469с.

3. Гацалов М.М. Сучасний економічний словник-довідник - Ухта: УГТУ, 2012.-371с.

4. Даль В.І. Тлумачний словник живої мови : У 4 т. – Спб., 1863-1866.[Електронний ресурс]. URL :http://slovari.yandex.ru/~книги/Тлумачний%20словник%20Даля/

5. Ковальов Ст Ст, Ковальов Віт. В. Фінанси організацій (підприємств): Навч. - М: ТК Веябі, Вид-во Проспект, 2006. - 352 с.

6. Кутер М.І. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - 3-тє вид. - М.: Фінанси та статистика, 2007. - 592 с.

7. Кураков В.Л., Якушкін А.В. Економічний словник для підприємцівНавчальний посібник. - Чебоксари: Вид-во Чуваш. ун-ту, 2010. - 277с.

8. Медведєв М.Ю. Бухгалтерський словник. - М.: ТК "Велбі"; Проспект, 2008. - 496 с.

9. Податковий кодекс РФ.

10. Ожегов С.І., Шведова Н.Ю. Тлумачний словник російської. Видавництво «Аз», 1992.[Електронний ресурс]. URL: http://ozhegov.info/slovar/ (дата звернення: 01.03.2014).

11. Положення з бухгалтерського обліку 4/99 "Бухгалтерська звітність організації".

12. Положення з бухгалтерського обліку 10/99 «Витрати організацій».

13. Наказ Мінфіну РФ від 28.12.2001 № 119н "Про затвердження Методологічних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів".

14. Принципи підготовки та складання фінансової звітності[Електронний ресурс]: http://strategy.bos.ru/books.phtml?id=2&page=2 (дата звернення: 01.03.2014).

15. Райзберг Б.А., Лозовський Л.Ш., Стародубцева Є.Б. Сучасний економічний словник. - ІНФА-М, 2009 р. [Електронний ресурс]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=67315 (дата звернення: 01.03.2014).

16. Соколов Я.В. Основи теорії ббухгалтерського обліку. – М.: Фінанси та статистика, 2000. – 496 с.

Коли бізнесмен-початківець вперше стикається з питаннями бухгалтерії, то мимоволі виникає маса питань, у тому числі, а в чому відмінності між: витратами, витратами та витратами. І коли доречно застосовувати у своїй діяльності, те чи інше поняття. Інформація про витрати, витрати і витрати міститься у російському законодавстві: у Податковому кодексі, Положення про бух. обліку та інших нормативних актах.

Якщо говорити коротко, то витрати - оцінка вартості в грошах трудових, матеріальних та інших типів ресурсів, які можуть знадобитися на виробництво, а також на реалізацію товарів за певний час. Витрати ж - це ті витрати за певний період, які підтверджені документально, виправдані (обґрунтовані) економічно і перенесли повністю свою вартість на реалізовані за цей час продукти виробництва. А витрати, своєю чергою, - це об'єднання різних типів витрат за продаж і виробництво різних товарів. Але давайте кожне з понять розглянемо докладніше.

У чому особливості витрат

Як ми вже написали раніше, витрати- Це оцінка в грошах вартості трудових, фінансових, інформаційних, матеріальних та інших типів ресурсів, які потрібні на виробництво та реалізацію продуктів роботи за конкретний час. Таким чином, витрати можна характеризувати:

оцінкою різних ресурсів у грошах, що забезпечує принцип виміру різних типів ресурсів;
цільової установкою (мається на увазі зв'язок з реалізацією та виробництвом продуктів в цілому або з певною стадією даного процесу);
конкретним тимчасовим періодом, тобто витрати мають бути віднесені на продуктову лінійку за конкретний часовий проміжок.

До речі, якщо так вийшло, що витрати на виробництво не списані (або не повністю списані), то вони перетворюються на запаси чи то сировину, матеріали чи запаси у вигляді незавершеної, готової продукції тощо. «запасомісткість» і можуть, отже, перейти із витрат на активи підприємства.

У чому особливості витрат

Витрати відносяться до об'єктів бухгалтерського обліку, а також активи, зобов'язання, доходи та ін. (ст. 5 гл. 2 ФЗ № 402 від 06.12.2011). Витрати- це такі витрати за конкретний проміжок часу, які виправдані (обґрунтовані) економічно, підтверджені документально, а також повністю перенесли свою грошову вартість на реалізацію вироблених товарів за цей період. Відображаються витрати при розрахунку прибутків у звітах про збитки та прибутки.

При цьому якщо порівнювати з витратами, то витрати не мають такої властивості, як «запасомісткість». А саме поняття ширше, ніж витрати, хоча іноді вони можуть і збігатися, в конкретних умовах.

Відповідно до положень бухобліку витратами у фірмі є зменшення вигод економічних після вибуття різного роду активів (грошей або іншого майна) або (і) витратами можуть бути зобов'язання, які також призводять до зменшення капіталу організації. Виняток – зменшення вкладів за рішенням власників (учасників) компанії. Крім цього, в положеннях є і ряд інших умов, які дозволяють витрати на бух. обліку та звіті про збитки та прибутки.

Якщо ж говорити про Податковий кодекс, то щодо нього витрати – документально підтверджені та обґрунтовані витрати, які були здійснені (понесені) платником податків. Де обґрунтовані - означає виправдані економічно витрати, оцінені в грошових одиницях. Якщо ж говорити про документальне підтвердження, то тут маються на увазі витрати, які мають документальне підтвердження, оформлене згідно із російським законодавством.

Тобто, резюмуючи, витрати – це будь-які затарти фірми, які були зроблені на виробництво та спрямовані на те, щоби отримати дохід.

Однак, зверніть увагу, що розрізняють витрати для цілей бухобліку та для цілей оподаткування.

У чому особливості витрат

Витрати- це поєднання різних витрат, що стосуються виробництва та реалізації продукції як у цілому, і конкретних елементів процесу. Так до витрат належать і трудові, і матеріальні, і фінансові та інші витрати, які потрібні для процесу продажу та виробництва товарів.

Таке поняття, як «витрати» застосовується в економтеорії та на практиці у сенсі аналога поняття «витрати» щодо виробництва продуктів діяльності (послуг, робіт тощо). І може ставитися як загалом процесу виробництва, і до окремим його етапам. Проте повністю ототожнювати витрати та витрати не слід, оскільки саме поняття «витрати» набагато ширше.

Також слід пам'ятати, що витрати включають досить специфічні витрати, як наприклад: гарантійний податок, соц. податок, втрати від шлюбу тощо. У цьому такті поняття, як «витрати виробництва та «витрати виробництва» можуть збігатися у деяких ситуаціях.

Які бувають витрати – класифікація

Відповідно до Положення з бух. обліку, що стосуються витрат організації, затверджених наказом № 33н від 06.05.1999г., Витрати підприємства може бути класифіковані в такий спосіб:

витрати за звичайними видами діяльності;
інші витрати (сюди також входять надзвичайні, операційні та позареалізаційні витрати).

Класифікація витрат та їх склад

Якщо ж говорити про формування витрат, що відносяться до звичайних видів діяльності, то витрати повинні об'єднуватися за такими властивостями (стосується всіх галузей):

матеріальні;
на оплату праці;
соц. потреби;
амортизаційні;
інші витрати (наприклад, поштові, відрядження тощо).

Зверніть увагу,що склад витрат, що враховуються у оподаткуванні, суттєво відрізняються від складу витрат, що визнаються у бух. обліку.

Якщо раніше ми наводили класифікацію витрат для бухобліку, то ось відповідно класифікація витрат для податкового обліку:

пов'язані з реалізацією та виробництвом товарів;
позареалізаційні (тобто без виділення надзвичайних та операційних).

Крім цього витрати, пов'язані з реалізацією та виробництвом, поділяються на:

суми нарахованої амортизації;
матеріальні;
оплату праці;
інші.

Отже, можна дійти невтішного висновку що у Податковому кодексі передбачено виділення чотирьох, а чи не п'яти типів витрат витрат. Тобто витрати на соц. потреби не виділяються на окрему групу, оскільки вони входять витрати на оплату праці та інші витрати (залежить від політики облікової організації).

Підсумуємо:

Отже, як бачите, витрати, витрати і витрати мають істотні відмінності, тому, займаючись бізнесом і ведучи бухгалтерію в повному або мінімальному обсязі, потрібно пам'ятати про це. А якщо у вас немає можливості порадитись із фахівцем, то вам допоможе дана стаття.

Див. також:

1. Методика визначення резервів зниження витрат на виробництво та реалізацію продукції.

2. Методика аналізу, оцінки та фактичної динаміки витрат на виробництво та реалізацію продукції.

3. Показники, що характеризують виробничі витрати та методи їх аналізу

4. Характеристика витрат виробництва та їх класифікація.

5. Мета, завдання, об'єкти та інформаційне забезпечення аналізу витрат.

6. Поняття витрат, витрат та витрат. Формування собівартості.

7. Аналіз та діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства (ст.викл. Якуба Р.О.)

Тема: Аналіз витрат на виробництво та реалізацію продукції

У процесі аналізу витрат на ПіРП важливо розділяти такі економічні категорії, як витрати, витрати та витрати.

Витрати- це грошова оцінка вартості матеріальних, трудових, фінансових, природних, інформаційних та інших видів ресурсів на виробництво та реалізацію продукції за певний період часу.

Витрати характеризуються:

1. Грошової оцінкою ресурсів, забезпечуючи принцип виміру різних видів ресурсів;

2. Цільовою установкою (пов'язані з виробництвом та реалізацією продукції в цілому або з якоюсь із стадій цього процесу);

3. Певним періодом часу, тобто мають бути віднесені на продукцію за цей період часу.

У разі, якщо витрати не залучені у виробництво і не списані (не повністю списані) на цю продукцію, то витрати перетворюються на запаси сировини, матеріалів тощо, запаси у незавершеному виробництві, запаси готової продукції тощо. слід, що витрати мають властивість запасомісткостіі в цьому випадку їх можна віднести до активів підприємства.

Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку витратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (коштів, іншого майна) та (або) виникнення зобов'язань, що призводить до зменшення капіталу цієї організації, за винятком зменшення вкладів за рішенням учасників (власників майна). Крім того, передбачається низка умов для визнання витрат у бухгалтерському обліку та звіті про прибутки та збитки.

Відповідно до Податкового кодексу РФ витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків. Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі. Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Витрати- це витрати певного періоду часу, документально підтверджені, економічно виправдані (обґрунтовані), що повністю перенесли свою вартість на реалізовану за цей період продукцію. На відміну від витрат витрати не можуть бути в стані запасомісткості, не можуть належати до активів підприємства. Вони відображаються при розрахунку прибутку підприємства у звіті про прибутки та збитки.

Поняття «витрати» ширше за поняття «витрати», проте за певних умов вони можуть збігатися.

Поняття «витрати» використовується в економічній теорії та практиці як поняття «витрати» стосовно виробництва продукції (робіт, послуг) в цілому або його окремим стадіям. Деякі автори розглядають поняття «витрати виробництва» і «витрати виробництва» як ідентичні, проте це відповідає дійсності. Поняття «витрати» ширше за поняття «витрати».

Витрати- Це сукупність різних видів витрат на виробництво та продаж продукції в цілому або її окремих елементів. Наприклад, витрати виробництва - це витрати матеріальних, трудових, фінансових та інших видів ресурсів на виробництво та продаж продукції. Крім того, «витрати» включають специфічні види витрат: єдиний соціальний податок, втрати від шлюбу, гарантійний ремонт та ін. Поняття «витрати на виробництво» та «витрати виробництва» можуть співпадати та розглядатися як ідентичні лише за певних умов.

Класифікація витрат підприємства

У бухгалтерському обліку, згідно з Положенням з бухгалтерського обліку, витрати підприємства диференціюються таким чином:

1. Витрати за звичайними видами діяльності;

2. Інші витрати (зокрема операційні, позареалізаційні, надзвичайні витрати).

Класифікація витрат та їх склад представлені у таблиці.

Вид витрат	Склад витрат
1. Витрати за звичайними видами діяльності	Витрати на придбання сировини, матеріалів, товарів та інших матеріально-виробничих запасів (МПЗ) Витрати з переробки (доопрацювання) МПЗ для цілей виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг та їх продажу, а також продажу (перепродажу) товарів (витрати за утримання та експлуатації основних засобів та інших необоротних активів, а також щодо підтримки їх у справному вигляді, комерційні витрати, управлінські витрати та ін.) Розрахунки з оплати праці Відрахування до страхового фонду Амортизаційні відрахування
2. Операційні витрати	Витрати, пов'язані з наданням організаціями активів у тимчасове користування за плату Витрати, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності Витрати, пов'язані з участю у статутному капіталі інших організацій вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів, товарів, продукції Відсотки, що сплачуються організацією за користування грошовими коштами (кредитами, позиками)
3. Позареалізаційні витрати	Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, відшкодування збитків, заподіяних організацією Збитки минулих років, визнані у звітному році Сума дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, не реальних для стягнення активів) Інші позареалізаційні витрати
4. Надзвичайні витрати	Витрати, пов'язані з надзвичайними обставинами (стихійні лиха, пожежі, аварії та ін.)

При формуванні витратза звичайними видами діяльності має бути забезпечене їх угруповання за такими елементами, яке є єдиним і обов'язковим для організацій усіх галузей:

Матеріальні затрати;

Витрати на оплату праці;

Відрахування на соціальні потреби;

Амортизація;

Інші витрати (поштово-телеграфні, телефонні, відрядження та ін.).

Склад витрат, що враховуються в оподаткуванні, відрізняється від складу витрат, що визнаються у бухгалтерському обліку.

На відміну від наведеної вище класифікації витрат організації у податковому обліку витрати поділяються на:

1. Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією продукції;

2. Позареалізаційні витрати (без виділення операційних та надзвичайних витрат).

Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, поділяються на:

Матеріальні витрати;

Витрати на оплату праці;

Суми нарахованої амортизації;

Інші витрати.

Як очевидно з порівняння, Податковий кодекс РФ передбачає виділення не п'яти, а чотирьох елементів витрат. Такий елемент витрат, як відрахування на соціальні потреби, не виділяється окремо, а входить до складу статей «Витрати на оплату праці» та «Інші витрати» залежно від прийнятої облікової політики підприємства.

Для визначення прибутку або збитку від проданої продукції визначається віднімання з виручки від продажу продукції її собівартості.

У бухгалтерському обліку застосовуються різні показники собівартості продукції: собівартість проданої продукції, виробнича собівартість та інших.

У цілому нині собівартість служить з метою податкового обліку і містить лише конкретні, встановлені законодавством витрати.

Відповідно ті витрати, які законодавчо не визнаються витратами, не відносяться на собівартість, а відносяться на різні види прибутку.

Собівартість проданої продукції- це витрати на її виробництво та продаж.

Виробнича собівартість– це витрати на виробництво випущеної продукції. При обчисленні повної виробничої собівартості до її складу включають загальногосподарські витрати; неповна виробнича собівартість обчислюється без загальногосподарських витрат.

Собівартість продукції включає тільки ті витрати, які безпосередньо пов'язані з виробництвом і продажем випущеної і проданої продукції. На цю обставину слід звернути особливу увагу, оскільки час виробництва не співпадає зі звітним періодом. У зв'язку з цим, як правило, не всі витрати звітного періоду включаються до собівартості випущеної продукції. Разом про те собівартість продукції можуть включатися витрати як звітного, а й попередніх звітних періодів.

Для обчислення різних показників собівартості продукції необхідно класифікувати витрати за низкою ознак (виділити витрати, що включаються до собівартості продукції, загальногосподарські витрати, витрати на продаж та ін).

Крім того, з метою управління витратами та виробництвом продукції витрати доцільно класифікувати за іншими напрямками – для прийняття рішень, здійснення контролю та регулювання.

Таким чином, додатково до розглянутої класифікації витрат організації витрати доцільно класифікувати за такими трьома напрямками:

Для обчислення собівартості продукції;

Для прийняття рішень;

Для здійснення контролю та регулювання.

Витрати - це грошова оцінка вартості матеріальних, трудових, фінансових та інших видів ресурсів на виробництво та реалізацію продукції за певний період часу. Витрати - це витрати певного періоду часу, документально підтверджені, економічно виправдані (обґрунтовані), що повністю перенесли свою вартість на реалізовану за цей період продукцію. Недоліки — це сукупність різних видів витрат за виробництво і продаж продукції.

грошовою оцінкою ресурсів, забезпечуючи принцип виміру різних видів ресурсів;
цільової установкою (пов'язані з виробництвом та реалізацією продукції в цілому або з якоюсь із стадій цього процесу);
певним періодом часу, тобто мають бути віднесені на продукцію за даний період часу.

Зазначимо ще одна важлива властивість витрат: якщо витрати не залучені у виробництво і не списані (не повністю списані) на цю продукцію, то витрати перетворюються на запаси сировини, матеріалів тощо, запаси у незавершеному виробництві, запаси готової продукції тощо. п. З цього випливає, що витрати мають властивість запасомісткості і в даному випадку вони відносяться до активів підприємства.

Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу. Зазначимо, що значно відрізняється класифікація витрат з оподаткування і бухгалтерського обліку.

Крім того, «витрати» включають специфічні види витрат: єдиний соціальний податок, втрати від шлюбу, гарантійний ремонт та ін. Поняття «витрати на виробництво» та «витрати виробництва» можуть співпадати та розглядатися як ідентичні лише за певних умов.

Класифікація витрат підприємства

витрати за звичайними видами діяльності;
інші витрати (зокрема операційні, позареалізаційні, надзвичайні витрати).

Класифікація витрат та їх склад представлені у таблиці.

Вид витрат	Склад витрат
1. Витрати за звичайними видами діяльності	Витрати на придбання сировини, матеріалів, товарів та інших матеріально-виробничих запасів (МПЗ) Витрати з переробки (доопрацювання) МПЗ для цілей виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг та їх продажу, а також продажу (перепродажу) товарів (витрати на утримання та експлуатацію основних засобів та інших необоротних активів, а також з підтримки їх у справному вигляді, комерційні витрати, управлінські витрати та ін.) Розрахунки з праці Відрахування до страхового фонду Амортизаційні відрахування
2. Операційні витрати	Витрати, пов'язані з наданням організаціями активів у тимчасове користування за плату Витрати, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають із патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності Витрати, пов'язані з участю у статутному капіталі інших організацій Витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів, товарів, продукції Відсотки, що сплачуються організацією за користування грошима (кредитами, позиками) Витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями Інші операційні витрати
3. Позареалізаційні витрати	Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, відшкодування збитків, заподіяних організацією Збитки минулих років, визнані у звітному році Сума дебіторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, інших боргів, не реальних для стягнення Курсова різниця Сума уцінки активів (за винятком необоротних активів) Інші позареалізаційні витрати
4. Надзвичайні витрати	Витрати, пов'язані з надзвичайними обставинами (стихійні лиха, пожежі, аварії та ін.)

Таблиця 1. Види витрат та їх склад

При формуванні витрат за звичайними видами діяльності має бути забезпечене їх угруповання за такими елементами, яке є єдиним і обов'язковим для організацій усіх галузей:

матеріальні затрати;
витрати на оплату праці;
відрахування на соціальні потреби;
амортизація;
інші витрати (поштово-телеграфні, телефонні, відрядження та ін.)

Склад витрат, що враховуються в оподаткуванні, відрізняється від складу витрат, що визнаються у бухгалтерському обліку. На відміну від наведеної вище класифікації витрат організації у податковому обліку витрати поділяються на:

витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією продукції;
позареалізаційні витрати (без виділення операційних та надзвичайних витрат).

Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, поділяються на:

матеріальні витрати;
витрати на оплату праці;
суми нарахованої амортизації;
Інші витрати.

Щоб виробити певний вид продукції, необхідно понести певний обсяг витрат, як фінансової, матеріальної, і трудової спрямованості. Їх ми часто називаємо витратами або витратами, маючи на увазі ту саму статтю витрат. Чи є правильним такий підхід, чи все ж таки витрати та витрати – це різні економічні категорії? Розберемося в цьому питанні ретельніше.

Визначення

Витратиє грошове вираження тих витрат, які понесло підприємство при виготовленні своєї продукції та її подальшої реалізації – чи це матеріали та напівфабрикати, паливо, електроенергія, час, кошти, трудові ресурси.

Витратиохоплюють ширший сектор, оскільки включають усі витрати, які є у підприємства при здійсненні процесу виробництва та реалізації. Недоліки можуть ставитися якогось певного процесу чи стадії, а можуть бути повними при розрахунку за весь цикл звернення.

Порівняння

Витрати – поняття більш вузьке, оскільки пов'язані з спрямованістю вироблених витрат. Вони можуть бути фінансовими, якщо підприємство оплачує послуги сторонніх організацій, кредит та відсотки по ньому або оренду приміщень; трудовими, коли провадиться оплата праці співробітників; та матеріальними – при безпосередньому використанні матеріалів, напівфабрикатів та комплектуючих, тари та тарних матеріалів та інших запасів. Витрати завжди вказуються в грошах, тим самим надаючи чудову можливість зіставляти нерівні показники.

Недоліки є поняттям ширшим, оскільки охоплюють різні статті витрат у межах періоду – року, виробничого циклу, окремої стадії виробництва. Це означає, що витрати підсумовують кількість витрат, яке було вироблено, а тому вони також обчислюються в грошах. Також витрати можуть підрозділятися на стадіях життєвого циклу продукції, наприклад, стадія виробництва, стадія зберігання, стадія збуту або реалізації.

Висновки сайт

Витрати – поняття вужче, ніж витрати.
Недоліки включають витрати, але не навпаки.
Витрати поділяються залежно від спрямованості витрачання ресурсів – матеріальні, фінансові, трудові, а витрати пов'язані з певним періодом чи стадією виробництва та реалізації товару.